При расчетах с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на принимаемые от них суммы наличных денежных средств выдается чек контрольно - кассового аппарата.
На стоимость реализуемой продукции выписывается также счет (товарный чек). Кроме того, в порядке, установленном Порядком ведения журналов по учету счетов-фактур (9) выписываются счета - фактуры.
При осуществлении наличных денежных расчетов швейные предприятия должны учитывать положения Письма ЦБ РФ № 18 «О порядке ведения кассовых операций».(10)
Для осуществления расчетов наличными деньгами применение контрольно-кассовых машин обязательно, также предприятие должно вести кассовую книгу по форме КО 4 (каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью, а количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера предприятия).
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Как первые, так и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются, а сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
При использовании средств вычислительной техники листы кассовой книги распечатываются не реже 1 раза в отчетный период, и также сшиваются, прошнуровываются и опечатываются сургучной или мастичной печатью, в конце отчетного периода количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера предприятия.
Сдача наличных денег приемщиками заказов и кассирами - операционистами производится ежедневно по выписываемому для этого приходному кассовому ордеру.
Приходные ордера выписываются на основании Z-отчета кассы.
Все наличные деньги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Подробные рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке приведены в Приложении N 2 к Письму ЦБ РФ № 18 «О порядке ведения кассовых операций» (10).
Так как швейные предприятия имеют постоянную денежную выручку, то они обязаны:
а) иметь в своих кассах денежную наличность в пределах лимитов, установленных банками (лимиты устанавливаются в порядке, установленном Положение «О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»(11)
б) сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатков наличных денег (излишки наличных денег могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров);
в) расходовать денежную выручку на оплату труда, и хозяйственные нужды только по согласованию с обслуживающими их банками;
г) хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке.
В связи с этим оприходование средств в учете швейных предприятий может отражаться следующими проводками:
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Первичный документ
Дебет
Кредит
1
внесение наличных денежных средств Заказчиками в кассу швейного предприятия;
50 «Касса»
62.1
«Расчеты с покупателями и Заказчиками»
62.2
«Авансы полученные от покупателей и Заказчиков»
