| Налогообложение по Единому Налогу на Вмененный Доход описано в гл. 26.3 НК РФ. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности описанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Основным отличием данной системы налогообложения от обложения по УСН и Единого Сельскохозяйственного Налога, является обязательность применения данного налога на территории на которой данная система налогообложения введена. То есть, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Алгоритм формирования бюджета налогов при ЕНВД отображен на рисунке 8.6.3.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ставка единого налога устанавливается определена ст. 346.31 НК РФ в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
Порядок и сроки уплаты ЕНВД определены в ст. 346.32 НК РФ.
Сроки уплаты налоговых платежей представлены в Приложении 4.
Форма бюджета налогов при налогообложении ЕНВД (организации)
|
№ п\п |
Наименование показателя |
Формула расчета |
|
1 |
Величина задолженности по налоговому платежу (на начало периода) |
|
|
2 |
Базовая доходность по 1-у виду деятельности |
|
|
3 |
Физический показатель по 1-му виду деятельности |
|
|
4 |
Сумма страховых выплат в ПФ по работникам занятым в 1-м виде деятельности |
|
|
5 |
Сумма ЕНВД по 1-му виду деятельности |
с.2 * с.11 * с.12 * с.3 * с.13 – с.4 |
|
6 |
… |
|
|
7 |
Базовая доходность по n-му виду деятельности |
|
|
8 |
Физический показатель по n-му виду деятельности |
|
|
9 |
Сумма страховых выплат в ПФ по работникам занятым в n-м виде деятельности |
|
|
10 |
Сумма ЕНВД по n-му виду деятельности |
с.7 * с.11 * с.12 * с.8 * с.13 – с.9 |
|
11 |
Значение коэф.-дефлятора (К1) |
|
|
12 |
Значение корректирующего коэф. (К2) |
|
|
13 |
Ставка налога |
|
|
14 |
Величина пособий по временной нетрудоспособности выплаченных работникам занятым в видах деятельности облагаемых ЕНВД |
|
|
15 |
Штрафы, пени, неустойки и прочие платежи |
|
|
16 |
Совокупная величина суммы ЕНВД начисленная |
с.1 + с.5 + с.10 – с.14 + с.15 |
|
17 |
Совокупная величина суммы ЕНВД к уплате |
с.1 + с.5 + с.10 – с.14 + с.15 |
|
18 |
Величина задолженности по налоговым платежам (на конец периода) |
с.16 - с.17 |
Форма бюджета налогов при налогообложении ЕНВД (ПБОЮЛ)
|
№ п\п |
Наименование показателя |
Формула расчета |
|
1 |
Величина задолженности по налоговому платежу (на начало периода) |
|
|
2 |
Базовая доходность по 1-у виду деятельности |
|
|
3 |
Физический показатель по 1-му виду деятельности |
|
|
4 |
Сумма страховых выплат в ПФ по работникам занятым в 1-м виде деятельности |
|
|
5 |
Сумма ЕНВД по 1-му виду деятельности |
с.2 * с.11 * с.12 * с.3 * с.13 – с.4 |
|
6 |
… |
|
|
7 |
Базовая доходность по n-му виду деятельности |
|
|
8 |
Физический показатель по n-му виду деятельности |
|
|
9 |
Сумма страховых выплат в ПФ по работникам занятым в n-м виде деятельности |
|
|
10 |
Сумма ЕНВД по n-му виду деятельности |
с.7 * с.11 * с.12 * с.8 * с.13 – с.9 |
|
11 |
Значение коэф.-дефлятора (К1) |
|
|
12 |
Значение корректирующего коэф. (К2) |
|
|
13 |
Ставка налога |
|
|
14 |
Величина пособий по временной нетрудоспособности выплаченных работникам занятым в видах деятельности облагаемых ЕНВД |
|
|
15 |
Сумма фиксированного страхового платежа |
|
|
16 |
Штрафы, пени, неустойки и прочие платежи |
|
|
17 |
Совокупная величина суммы ЕНВД начисленная |
с.1 + с.5 + с.10 – с.14 – с.15 + с.16 |
|
18 |
Совокупная величина суммы ЕНВД к уплате |
с.1 + с.5 + с.10 – с.14 – с.15 + с.16 |
|
19 |
Величина задолженности по налоговым платежам (на конец периода) |
с.17 - с.18 |
|