Новости

Как нам стало известно, в столичном Управлении ФНС подготовили для своих инспекторов многостраничный формуляр для аккумулирования данных так называемого предпроверочного анализа. Полученная информация позволит инспекции решить вопрос, включать или нет «подозрительную» компанию в план выездных проверок. Форма снабжена рекомендациями для инспекторов о том, что в финансовой деятельности компании, ее отчетности может свидетельствовать об уходе от налогов.

Помимо известных «критериев риска» вроде высоких вычетов по НДС и низкой (ниже среднеотраслевой) рентабельности столичные налоговики собираются использовать немало более тонких критериев. Нам удалось узнать, что насторожит инспекторов, – делимся информацией.

1. Темпы роста собственного капитала меньше, чем заемного

Инспекторы это увидят, когда сравнят балансы за 2006, 2007 и за последний отчетный период 2008 года. В глазах налоговой службы если динамика роста займов и кредитов заметно выше, чем капитала и резервов, то, возможно, компания создана вовсе не для реальной деятельности, а для участия в «схемах».

2. Оборотные активы растут медленнее, чем внеоборотные

Инспекторы считают, что темп роста товаров, запасов и прочих оборотных активов (раздел II баланса) должен быть выше, чем прирост основных средств и НМА (раздел I). Видимо, налоговики подозревают, что, если компания становится «хранителем активов», деятельности при этом не ведет, значит, она может участвовать в группе, специаль­но созданной для снижения налогов.

3. На балансе компании мало основных средств

Мало основных средств (то есть небольшая или нулевая величина в строке 120 баланса) в глазах проверяющих – тоже нехорошо. Либо это свидетельство плохого финансового состояния, либо это фирма-«прокладка», которая служит посредником между реальной компанией и однодневками.

Кстати, инспекторы считают, что у добропорядочной компании доля так называемых активных объектов (машин и оборудования) в общем объеме основных средств из года в год должна расти. Если наоборот, это еще один подозрительный признак.

4. Прибыль от продаж выше, чем прибыль до налогообложения

Чтобы в этом убедиться, налоговики применяют нехитрую формулу. Они берут отчет о прибылях и убытках и делят цифру из строки 050 на величину из строки 140. Если полученное значение меньше единицы, то инспекторы предполагают завышение расходов. К примеру, компания берет кредит у дружественной организации с единственной целью уменьшить налоговую базу на проценты.

5. Выплаты, освобожденные от ЕСН, составляют 20 и более процентов налогооблагаемой базы

Ревизоры сравнивают между собой показатели декларации по ЕСН: налоговую базу (строка 0100 графы 3 раздела 2) и выплаты, не подлежащие налогообложению (строки 1000 и 1100). Если окажется, что компания сократила базу на пятую часть или больше, инспекторы станут подозревать «схему». Например, фиктивное привлечение инвалидов или маскировку зарплаты под материальную помощь.

6. Налогооблагаемая база по ЕСН не соответствует базе в части ФСС

Налоговики смотрят, насколько отличаются друг от друга цифры в графах 3 и 4 строки 0100 раздела 2 декларации по ЕСН. По мнению инспекторов, допустимым является отклонение в 20 процентов и меньше. Более существенная разница говорит о вероятной недобросовестности налого­плательщика. Тут ревизоры подозревают мнимые договоры подряда, которые на самом деле являются трудовыми.

7. Затраты на один рубль реализованной продукции больше, чем в среднем по отрасли

Специалисты из московского управления очень любят данный показатель. Рассчитывают его следующим образом: суммируют цифры, указанные в строках 020, 030 и 040 формы № 2 (себестоимость продаж, коммерческие и управленче­ские расходы).

Результат делят на выручку, показанную в строке 010, и умножают на 100 копеек. В итоге получается значение, показывающее, сколько копеек «стоит» компании один вырученный рубль. Предприя­тия, которые опережают по затратам своих конкурентов по отрасли, – кандидаты на выездной контроль.

8. Прирост коммерческих и управленческих расходов без увеличения объемов продаж

Налоговики убеждены, что деньги, потраченные на управление компанией в 2006 году, непременно должны принести прибыль в 2007-м или хотя бы в 2008-м. Другими словами, если в строках 030 и 040 формы № 2 стоят большие цифры, то в ближайшие год-два должен заметно «прибавить» показатель в строке 050.

В противном случае издержки на управление, по мнению знатоков ведения бизнеса из налоговой службы, «нецелесообразны». Возможно, это мнимые расходы, которые предприняты исключительно для уменьшения налога на прибыль. К примеру, фиктивные консультационные услуги, якобы оказанные фирмой-однодневкой.

9. Выручка по декларациям не соответствует тому же показателю в бухотчетности

Вот что думают об этом в московском управлении, цитируем: «Отсутствие логической связи показателей налоговых деклараций по различным налогам и в сопоставлении с бухгалтерской отчетностью может свидетельствовать о возможном механизме сокрытия объектов налогообложения, связанных с участием посреднических фирм, дочерних компаний, кредиторов, поставщиков и потребителей».

10. Высокая доля зарплат директора и главбуха в общей сумме выплат

Похоже, московские налоговики уверены, будто многие недобросовестные компании выдают зарплату в конвертах только рядовым сотрудникам. А руководству, включая главбуха, все начисляют «в белую». Так или иначе, но подобное неравноправие – один из аргументов, чтобы включить организацию в план проверок.

Компании на упрощенной системе рискуют увидеть в дверях налогового инспектора пока реже, чем компании на общей системе (см. материал выше на этой странице). Причина банальная – небольшие суммы потенциальных доначислений. Но «упрощенка» – вовсе не гарантия от проверки. Мы узнали, какие компании на упрощенной системе кажутся московским налоговикам подо­зрительными.

Геннадий Шишечкин, корреспондент «УНП»

Компания начисляет налог чуть меньше 1 процента от базы. По нормам Налогового кодекса компании на упрощенной системе с объектом налогообложения «доходы минус расходы», у которых величина налога не достигает 1 процента от дохода, уплачивают минимальный налог. В глазах инспекторов это может означать, что ­компания создана не для реальной деятельности, а для «схемы».

Особое внимание инспекторы, по настоянию начальства, должны уделить компаниям, у которых показатель строки 010 декларации равен нулю более одного года; по строке 041 декларации отражаются убытки более одного года; показатели строк 080 и 100 декларации имеют равные или очень близкие значения.

Компания работает в высокодоходной сфере бизнеса, но имеет низкую выручку. Среди «упрощенщиков» большой процент компаний, специализирующихся в туризме и торговле. Столичные налоговики уверены, что данные сферы – «золотое дно» для бизнесменов. Поэтому они и привлекают повышенное внимание ревизоров. Особенно те, у кого «невыразительная динамика роста доходов на фоне постоянного роста потребительских цен».

Компания начисляет НДС, а контрагент предъявляет его к вычету. С точки зрения ревизоров, это компрометирует налогоплательщика на упрощенной системе и является поводом познакомиться с ним «поближе».

Московские налоговики упорст­вом, достойным лучшего применения, продолжают связывать право компаний на возмещение НДС с источником денежных средств, которыми было оплачено приобретенное имущество. Более того, аргументом для отказа они считают «неустойчивое финансовое положение» компании. Но судьи такие обвинения не принимают.

Игорь Ботяженко, эксперт «УНП»

Одна московская компания входила в холдинг, для нужд этого холдинга покупала и строила объекты недвижимости. Вполне естественно, что собственных средств как у компании на покупку и строительство объектов в Москве не хватало. Поэтому и привлекались займы, причем постоянно и регулярно, так как шло строительство не одного объекта.

При камеральной проверке декларации по НДС за ноябрь 2006 года сотрудники ИФНС № 15 обнаружили значительную сумму налога к возмещению. И отказали. Основания такие: мол, полученные займы и кредиты на момент представления декларации фактически не погашены, поскольку компания использует для их погашения новые заемные и кредитные средства. И вообще деятельность компании полностью зависит от заемных средств, что свидетельствует о финансовой неустойчивости и об отсутствии собственного капитала. Так же налоговики обвинили компанию во «взаимодействии с взаимозависимыми организациями».

Суд первой же инстанции отмел эти обвинения, но чиновники обороняли бюджет стойко – дело дошло до Федерального арбитражного суда Московского округа (постановление от 09.07.08 № КА-А40/5896-08). Он тоже полностью поддержал налогоплательщика. Во-первых, на момент вынесения решения по проверке заемные обязательства были полностью погашены, причем с процентами, часть займов погашалась деньгами, полученными от сдачи имущества в аренду.

Во-вторых, как справедливо заметил суд, сумма налоговых вычетов, которая может быть заявлена налогоплательщиком при покупке дорогой недвижимости, вполне может значительно превышать сумму дохода, полученную им в том же налоговом периоде.

Ничего в этом необычного нет. В-третьих, налогоплательщику удалось доказать эффективность холдинговой структуры, а значит, и опровергнуть обвинение во взаимозависимости. И наконец, доказательство, которое окончательно развенчало версию налоговиков: экономическая эффективность хозяйственной деятельности компании была подтверждена аудиторским заключением.

Директор компании, добившийся обвинительного приговора для начальника юротдела ИФНС № 43, не намерен менять инспекцию. По мнению директора, теперь к его компании там будут относиться строго по закону.

Елена Завиткова, корреспондент «УНП»

Не так давно сотрудника этой инспекции Александра Тимохина Мосгорсуд приговорил к четырем годам лишения свободы в колонии общего режима за попытку получить с директора компании деньги в обмен на возмещение НДС.

По версии обвинителей, дело было так. Началось с того, что инспекция № 43 по Москве с 2001 года отказывала ООО «Карат 2000 М» в возмещении НДС. Инспекторы находили всевозможные погрешности в документах, оформляющих экспорт. Более того, компании доначислили налоги. Компания победила в арбитражном суде, инспекция решение обжаловала – в общем, процесс возмещения затянулся на годы.

Разочаровавшись в судебных тяжбах, генеральный директор компании Сергей Изместьев обратился за помощью к знакомому адвокату Вячеславу Хлопунову. Вскоре тот сообщил предпринимателю, что решить проблему можно с помощью начальника юротдела ИФНС № 43 Александра Тимохина. Взамен попросили 500 тыс. рублей – 25 процентов от суммы, которую требовалось возместить. Еще 3000 долларов ежемесячно полагалось за то, чтобы впредь проблем с инспекцией не было.

Бизнесмен согласился на условия, но параллельно обратился в ФСБ. Тимохина и Хлопунова, судя по данным следствия, взяли с поличным. В результате налоговика приговорили к четырем годам в колонии общего режима. Адвокат получил три года условно.

Как мы выяснили, директор пострадавшей компании Сергей Изместьев менять инспекцию не собирается. «Через 10 дней после ареста Тимохина инспекция подала заявление в суд о признании ООО «Карат 2000 М» банкротом. Давление было колоссальным. Сейчас меня, конечно, там очень не любят. Тем не менее теперь они поступают с моими документами так, как они должны поступать, – по закону. Потому что они теперь меня боятся», – уверен руководитель компании.

Документы, которые выдаются в Москве в режиме «одного окна», теперь можно заказать через созданный столичным правительством сайт «Электронная приемная». Ресурс располагается по адресу http://oo.mos.ru.

Марина Коснова, корреспондент «УНП»

Среди документов, которые можно заказать, – справка о состоянии здания из БТИ, кадастровый паспорт помещения, отчет об определении рыночной стоимости, план земельного участка, справка об инвентаризационной стоимости недвижимости и др.

Для начала нужно зарегистрироваться на сайте как физиче­ское лицо (в том числе отдельно как индивидуальный предприниматель) или юридическое. Компании нужно будет ввести ИНН, ОГРН, данные из свидетельства о регистрации, а также информацию о доверенном лице от компании, который придет в службу «одного окна» за документом.

После регистрации можно подавать заявку на оформление того или иного документа. Стадию его оформления сайт позволяет отслеживать в режиме онлайн. После того как система сообщит, что документ готов, можно отправляться за бумажным оригиналом в ближайшую службу «одного окна» (определить ее адрес сайт также помогает). Кроме того, можно получить электронную копию. Правда, чтобы скачать копию на сайте, необходим пин-код, который также дадут в «одном окне» при личном визите.

Год назад Федеральная налоговая служба открыто объявила о своем намерении проверять с пристрастием не только всех крупнейших налогоплательщиков, но также их контрагентов. Однако до сих пор этот критерий назначения выездной проверки широкого применения не получил. Об этом свидетельствуют данные из внутренних отчетов столичных налоговиков, с которыми нам удалось ознакомиться.

Валентин Севастьянов, корреспондент «УНП»

Надо, правда, сразу отметить, что впервые в форме своей отчетности (2-НК) налоговики стали особо выделять такое основание назначения выездной проверки, как договорные отношения с крупнейшим налогоплательщиком. Как нам рассказали в ФНС, в следующем году действительно ожидается специальный внутренний регламент по проверке компаний, связанных с крупнейшими.

Но пока деловые отношения с большими компаниями не означают, что надо ожидать визитеров из налоговой. За шесть месяцев этого года инспекторы Москвы проверили в режиме выездного контроля именно как основных контр­агентов крупнейших налогоплательщиков 17 компаний. И еще четыре организации попали в план проверок как «связанные с крупнейшими».

Между тем всего столичные налоговики посетили в первом полугодии 2961 компанию. Без подсчетов видно, что процент «контрагентов крупнейших» среди тех, кого ждет ревизия, пока невысок. Конечно, нельзя исключить, что такие компании попадут в план проверок по другим основаниям.

По данным налоговиков, подавляющее большинство компаний были отобраны для выездных проверок «по критериям риска» (подробнее о том, какие показатели в отчетности могут привести выездную проверку, см. мате­риал «У столичных налоговиков есть 10 причин проверить компанию» на стр. 1–2 московской вкладки).

Горячая линия

На вопросы отвечает Анатолий Кленовский, начальник отдела организации контроля за применением контрольно-кассовой техники Министерства потребительского рынка и услуг Московской области.

Требовать договор аренды при регистрации ККТ инспекторы не вправе

– Для регистрации кассовой машины мы не представили договор аренды на помещение, в котором она будет установлена. В итоге инспекторы отказались поставить ее на учет. Насколько это правомерно, учитывая, что Положение № 470 (Положение о регистрации и применении ККТ, которое утверждено постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470. – Примеч.ред.) не требует представлять такие документы для регистрации кассовой машины?
– Действия инспекторов незаконны. Для регистрации кассовой машины в инспекцию помимо заявления о регистрации ККТ по форме, утвержденной ФНС России, нужно представить только паспорт этой кассовой машины и договор на ее техническое обслуживание с ЦТО. Никаких других документов представлять не требуется.

– Как же нам тогда быть в такой ситуации?
– Вы можете сослаться на пункт 15 Положения о регистрации и применении ККТ, которое обязательно для применения. Если это не убедит инспекторов, то можно обжаловать их действия руководителю инспекции либо в вышестоящем налоговом управлении.

На кассе в любом случае должна быть марка-пломба

– Марки-пломбы, которые наклеивают на кассовую технику, состоят из шести частей. По правилам их нужно наклеивать в учетный талон, на саму кассовую машину и в ее паспорт. Но в паспорте поля для наклейки таких знаков нет. Есть мнение, что пока не будет утверждена соответствующая форма паспорта, то наклеивать марки-пломбы на ККТ не обязательно. Это действительно так?
– Нет. Кассовая техника должна иметь марки-пломбы установленного образца. Об этом сказано в пункте 3 Положения о регистрации и применении кассовой техники. Образец такой марки-пломбы также утвержден и поэтому обязателен для использования.

– Как тогда понимать письмо Минфина России от 15.11.07 № 03-01-15/15-411? В нем сказано, что требования к применению марок-пломб связаны с формой паспорта кассовой техники, поэтому могут быть реализованы, только когда будет утверждена форма паспорта ККТ.
– Право вводить требования к ККТ даны только правительству, которое и установило, что касса должна иметь марки-пломбы (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ. – Примеч. ред.). А значит, специалисты финансового ведомства не вправе разъяснять порядок их применения. Данные в письме разъяснения более чем спорны, поэтому руководствоваться ими небезопасно.

– Тогда в какое поле паспорта сейчас должна вклеиваться часть марки-пломбы?
– Единого порядка применения марок-пломб нет, поэтому этот вопрос, как и вопрос с порядком наклейки марок-пломб, регионы решают сами.

– А какой порядок установлен в Московской области?
– В Московской области части марок-пломб, как раньше их корешки, вклеивают в журнал вызова технических специалистов по форме № КМ-8.

Кассовый чек выдают и при приеме денег через банковский терминал

– Для расчетов с помощью банковских карточек мы установили в магазине банковский терминал. При покупке выдаем покупателям чек с банковского терминала, чек по кассе не пробиваем. Однако некоторые покупатели требуют выдать им еще и чек ККТ. Должны ли мы их выбивать?
– Да, конечно. Требования покупателей о выдаче кассового чека при оплате товаров платежными картами правомерны. Банковский терминал должен иметь в своем составе контрольно-кассовую технику и печатать кассовый чек.

– А какими документами установлено такое требование?
– В первую очередь Федеральным законом № 54-ФЗ. Он установил, что при наличных расчетах и расчетах платежными каратами при отплате товаров, работ и услуг нужно использовать ККТ. Каких-либо исключений в отношении расчетов с помощью банковских терминалов, торговых автоматов, терминалов самообслуживания и других автоматов закон не содержит.

Поэтому если терминал не будет оборудован кассовой техникой, которая включена в реестр ККТ, при проверке это может быть расценено как работа без применения кассовой техники. Подтверждают это разъяснения специалистов Управления ФНС России по г. Москве, данные ими в письме от 17.04.06 № 22-12/31184.

В палатках на рынке должна быть кассовая техника

– У нас есть палатки на рынке. Из закона № 54-ФЗ не понятно, относятся ли они к объектам торговли, в которых нужно применять ККТ, или к лоткам, защищенным от атмосферных осадков, которые освобождены от применения ККТ. Надо ли нам применять ККТ?
– Да, надо. Кассовую технику применяют при торговле через магазины, палатки, павильоны, киоски, фургоны, автоматы, контейнеры и другие, аналогично обустроенные объекты, которые обеспечивают показ и сохранность товаров. А также при торговле через прицепы и полуприцепы, открытые прилавки, расположенные внутри крытых рыночных помещений и через которые продаются фрукты и непродовольственные товары.

– В палатке кассовой машины у нас пока нет. При проверке инспекторы оштрафовали нас за неприменение ККТ, а администрация рынка запретила вести торговлю, пока мы не установим кассовую машину. Можем ли мы хотя бы допродать оставшуюся часть продукции, не применяя кассовую технику? Ведь пока мы ее купим и зарегистрируем в инспекции, продукция просто испортится.
– Нет, не можете. Чтобы избежать убытков, можно передать продукцию на реализацию комиссионеру либо продать продукты за безналичный расчет.

– Мы также занимаемся продажей овощей и фруктов на рынке вразвал. Должны ли мы применять контрольно-кассовую технику?
– Без применения контрольно-кассовой техники закон № 54-ФЗ позволяет торговать вразвал только овощами и бахчевыми культурами. Поэтому, если помимо этой продукции компания продает вразвал еще и фрукты, она должна применять кассовую технику.

При получении залога кассовый чек пробивать не нужно

– Некоторые покупатели оставляют нам предоплату за товар наличными. Должны ли мы пробивать кассовый чек на сумму предоплаты?
– Да, конечно. Любой прием наличных денег за товары оформ­ляется кассовым чеком, будь то предоплата или окончательный расчет.

– А каким документом это установлено?
– Законом № 54-ФЗ. В нем сказано, что при наличных расчетах за товары нужно применять ККТ и выдавать кассовые чеки в момент получения оплаты. В вашем случае это означает, что кассовый чек нужно пробить как при поступлении предоплаты, так и при окончательном расчете по договору. В противном случае вам грозит штраф за неприменение ККТ.

– Понятно. В договоре с одним из поставщиков у нас есть условие о предоставлении денежного залога. В этом случае нам должны были выдать чек?
– Нет, в этом случае пробивать кассовый чек не нужно, ведь сумма залога не будет являться оплатой за товары.

Справки даем

«…У нас в организации сейчас проходит выездная налоговая проверка. Инспектор попросил, чтобы ему предоставили доступ к программе, в которой мы ведем бухгалтерский и налоговый учет. Причем он просит, чтобы ему организовали рабочее место либо записали нашу базу на flash-карту, с которой он будет работать на служебном ноутбуке. Обязаны мы выполнить подобное требование инспектора или нет?..»
Из письма главного бухгалтера Оксаны Горбачевой, г. Видное Московской обл.

Отвечал Максим Иванов, заместитель начальника отдела по контрольной работе УФНС России по Московской области

Оксана, предоставлять инспектору доступ к программе вы не обязаны. Право отказать в этом дает порядок истребования документов при проверке, который установлен статьей 93 Налогового кодекса. В нем сказано, что инспекторы вправе требовать интересующую их информацию только на бумажных носителях. Поэтому вы вправе отказать инспекторам в представлении соответствующих данных в электронном виде.

«…Совмещаем общий режим налогообложения с ЕНВД. Недавно наша компания приобрела для детей сотрудников путевки в детский оздоровительный лагерь в Подмосковье. Стоимость путевки частично оплачена за счет средств соцстраха, частично – за счет чистой прибыли компании. Нужно ли нам удерживать со стоимости путевки НДФЛ?..»
Из письма главного бухгалтера Галины Цаплиной, г. Москва

Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»

Нет, Галина, не нужно. Стоимость путевок в детский оздоровительный лагерь в вашем случае НДФЛ не облагается. Основание – пункт 9 статьи 217 Налогового кодекса.

От НДФЛ освобождаются суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в расположенные на территории России санаторно-курортные и оздоровительные организации. В том числе детские оздоровительные лагеря для детей, не достигших возраста 16 лет. Причем источник финансирования значения не имеет.

Такие расходы могут быть оплачены за счет соцстраха или средств, которые компания не учитывает при расчете налога на прибыль. Равно как и полученных от деятельности, в отношении которой компания применяет специальные налоговые режимы. Не спорят с этим и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 06.05.08 № 28-11/043647).

«…Разрабатываем положение об аттестации. Допустимо, если мы освободим от нее некоторые категории сотрудников, например новичков? Или она должна быть обязательна для всех? Может ли сотрудник отказаться пройти аттестацию?..»
Из письма главного бухгалтера Тамары Лозиной, г. Москва

Отвечала Юлия Беседа, начальник отдела – главный государственный инспектор труда Госинспекции труда в г. Москве

Тамара, круг сотрудников, которые должны проходить аттестацию, компания определяет самостоятельно и закрепляет его в положении об аттестации персонала организации. Каких-либо обязательных требований к перечню таких сотрудников трудовое законодательство не содержит.

Вместе с тем с точки зрения защиты трудовых прав работников вполне обоснованным выглядит решение компании не включать в число аттестуемых новых сотрудников, проработавших в занимаемой должности меньше года. Из числа аттестуемых также обычно исключают работников в возрасте до 18 лет, беременных женщин и сотрудниц, которые имеют детей в возрасте до трех лет или одни воспитывают ребенка в возрасте до 14 лет.

Если сотрудник входит в круг работников, для которых аттестация обязательна, то отказаться от ее прохождения он не вправе. Поэтому если сотрудник без уважительных причин пропустит заседание аттестационной комиссии, то компания вправе привлечь сотрудника к дисциплинарной ответственности, которая предусмотрена статьей 192 Трудового кодекса.

«…Один из участников сейчас продает свою долю в обществе. Чтобы получить имущественный вычет, ему нужны платежные документы, которые бы подтвердили расходы на покупку доли. А он их потерял. Обратился к нам с просьбой выдать ему копии документов, подтверждающих перечисление денег. Какие это могут быть документы?..»
Из письма главного бухгалтера Ивана Дробина, г. Москва

Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП»

Все зависит от способа, которым участник вносил денежные средства за долю в обществе.

Действительно, чтобы получить налоговый вычет, участник должен будет представить в инспекцию документы, подтверждающие расходы, произведенные в свое время на покупку доли (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Однако, что это должны быть за документы, кодекс не уточняет.

Мы считаем, что если участник вносил плату за долю наличными в кассу организации, то таким документом может быть копия приходно-кассового ордера, которым оформлялся прием наличных. Подтверждают это и разъяснения налоговиков (письмо УФНС России по г. Москве от 04.05.08 № 28-10/042919@). Но возможно, долю участник оплачивал в безналичной форме, например перечислил средства на расчетный счет компании. Тогда подтвердить факт оплаты может копия банковской выписки и прилагающаяся к ней копия платежки на поступившую сумму.

«…Выплатили двум сотрудницам за счет чистой прибыли матпомощь в связи с рождением детей в размере 60 000 рублей. Одна женщина работает в головном офисе, деятельность которого облагается по общему режиму. Вторая мама – в обособленном подразделении, уплачивающем ЕНВД. Нужно ли нам платить с этих сумм ЕСН и пенсионные взносы?..»
Из письма бухгалтера Дарьи Борисовой, г. Москва

Отвечал Максим Фомин, эксперт «УНП»

Дарья, по мнению столичных налоговиков, если сотрудница числится в штате головного офиса, деятельность которого облагается по общему режиму, то платить с матпомощи ЕСН и пенсионные взносы не нужно независимо от размера выплаты (п. 3 ст. 236 и п. 23 ст. 270 НК РФ; письмо УФНС России по г. Москве от 04.05.08 № 21-11/042725@).

Другое дело, если сотрудница работает в подразделении, деятельность которого облагается ЕНВД. В этом случае пункт 3 статьи 236 кодекса чиновники применять запрещают. Поэтому без споров пенсионные взносы можно не платить только с матпомощи, которая не превышает 50 000 рублей на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ).

«…При проверке специалисты ФСС обнаружили ошибку в заполнении оборотной части больничного листа. Может наша компания внести в него исправления в ходе проверки или это недопустимо? Как быть, если ошибка все-таки будет отражена проверяющими в акте проверки?..»
Из письма главного бухгалтера Евгении Литвиновой, г. Железнодорожный Московской обл.

Отвечала Галина Чирикова, начальник отдела правового обеспечения Московского областного регионального отделения ФСС России

Да, Евгения, во время проверки исправления на оборотной стороне больничного листа допустимы. Чтобы исправить ошибку, неверные данные зачеркивают и вписывают правильные. Затем делают запись «Исправленному верить», ставят дату, подпись лица, который произвел исправления, и печать организации.

Если проверяющие включат ошибку в акт проверки, то вы имеете право в течение 15 рабочих дней со дня его получения представить в фонд возражения по акту и приложить к нему исправленный лист (п. 23 Методических указаний, утвержденных постановлением ФСС России от 07.04.08 № 81). Если же фонд вынесет решение не принимать к зачету расходы, свое право на их возмещение придется отстаивать уже в суде.