Транспортный налог уплачивается организациями, на которых зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения. Уплачивается этот налог в соответствии с положениями главы 28 НК РФ ч. II(1), а также в соответствии с Законом г. Москвы «О транспортном налоге» (18). Закон г. Москвы действует на территории г. Москвы, им определяются ставки транспортного налога (далее - налог), порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, форма отчетности по налогу.
Объект налогообложения
В соответствии со статья 358 НК РФ ч. II(10 объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом не являются объектом налогообложения:
• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются статьей 6 Закона г. Москвы «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах.
В таблице представлены налоговые ставки транспортного налога, применяемые на территории г. Москвы.
+-----------------------------------------------------+----------+
|Наименование объекта налогообложения |Налоговая |
| |ставка |
| |(в рублях)|
+-----------------------------------------------------+----------+
|Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой | |
|лошадиной силы): | |
|- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 7 |
+-----------------------------------------------------+----------+
||- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт | 20 |
| до 110,33 кВт) включительно | |
|- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт | 30 |
| до 147,1 кВт) включительно | |
|- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт | 50 |
| до 183,9 кВт) включительно | |
|- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 100 |
+-----------------------------------------------------+----------+
|Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя | |
|(с каждой лошадиной силы): | |
|- до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 5 |
|- свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт | 10 |
| до 25,74 кВт) включительно | |
|- свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | 32 |
+-----------------------------------------------------+----------+
|Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |
|силы): | |
|- до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно | 10 |
|- свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт | 17 |
| до 147,1 кВт) включительно | |
|- свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 35 |
+-----------------------------------------------------+----------+
|Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой | |
|лошадиной силы): | |
|- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 10 |
|- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт | 17 |
| до 110,33 кВт) включительно | |
|- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт | 25 |
| до 147,1 кВт) включительно | |
|- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт | 35 |
| до 183,9 кВт) включительно | |
|- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 45 |
+-----------------------------------------------------+----------+
|Другие самоходные транспортные средства, машины | 12 |
|и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу | |
|(с каждой лошадиной силы) | |
+-----------------------------------------------------+----------+
|Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя | |
|(с каждой лошадиной силы): | |
|- до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 20 |
|- свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 40 |
+-----------------------------------------------------+----------+
|Катера, моторные лодки и другие водные транспортные | |
|средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |
|силы): | |
|- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 40 |
|- свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 80 |
+-----------------------------------------------------+----------+
|Яхты и другие парусно - моторные суда с мощностью | |
|двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
|- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 80 |
|- свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 160 |
+-----------------------------------------------------+----------+
|Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |
|силы): | |
|- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 100 |
|- свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 200 |
+-----------------------------------------------------+----------+
|Несамоходные (буксируемые) суда, для которых | 40 |
|определяется валовая вместимость (с каждой | |
|регистровой тонны валовой вместимости) | |
+-----------------------------------------------------+----------+
|Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие | 100 |
|двигатели (с каждой лошадиной силы) | |
+-----------------------------------------------------+----------+
|Самолеты, имеющие реактивные двигатели | 80 |
|(с каждого килограмма силы тяги) | |
+-----------------------------------------------------+----------+
|Другие водные и воздушные транспортные средства, | 500 |
|не имеющие двигателей (с единицы транспортного | |
|средства) | |
+-----------------------------------------------------+----------+
Налоговый период, отчетные периоды
Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 НК РФ ч. II(1) признается календарный год.
Порядок и сроки уплаты налога
Согласно статье 362 НК РФ ч. II(1) организации - налогоплательщики, исчисляют сумму транспортного налога самостоятельно.
Сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств.
В соответствии с положениями статьи 8 закон г. Москвы «О транспортном налоге»(18) налогоплательщики - организации в срок не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны уплатить транспортный налог
Налог за каждое транспортное средство уплачивается в полных рублях (50 копеек и более округляются до целого рубля, а менее 50 копеек не учитываются).
Формы отчетности
В соответствии с положениями статьи 8 закон г. Москвы «О транспортном налоге»(18) налогоплательщики - организации в срок не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по форме утвержденной Приказом Минфина РФ от 13.04.2006 № 65Н (13) (Приложение № 12).
Налоговые льготы и основания для их применения
Согласно статье 9 Закона г. Москвы «О транспортном налоге»(18) организации – налогоплательщики транспортного налога имеют льготы. В частности от уплаты налога освобождаются организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, - по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси).
В целях применения настоящего пункта к транспортным средствам, освобождаемым от налогообложения, относятся транспортные средства, использующие при перевозке пассажиров по единым условиям единые тарифы за проезд, установленные органами исполнительной власти города Москвы, с учетом предоставления всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
При возникновении (утрате) права на льготы в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, предшествующих месяцу (следующих за месяцем) возникновения (утраты) права на льготы, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом коэффициент рассчитывается до трех знаков после запятой.
|
