Новости

Московские инспекторы взыскали в первом полугодии всего 51 процент налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверок. Причем часть денег, поступивших в бюджет, относится к ревизиям предыдущих лет. Это значит, что больше половины доначислений, приходящихся на январь–июнь 2008 года, до сих пор не взыскана*. Эти сведения содержатся во внутренних отчетах столичного УФНС (есть в распоряжении «УНП»).

Ольга Рэм, корреспондент «УНП»

Чтобы узнать, какая инспекция взыскивает меньше всех, мы присудили каждой московской ИФНС четыре оценки – по количеству критериев. Сумма баллов позволила выявить лидера.

Первый критерий – это процент взысканного налога на прибыль от общей суммы доначислений по этому налогу в первом полугодии. Чем меньше поступлений приходится на инспекцию, тем ниже процент – и тем выше наша оценка. Бесспорным лидером оказалась ИФНС № 5, которая смогла заполучить в казну всего 10 процентов налога на прибыль, начисленного проверяющими в первом и втором кварталах. На последнее место мы поставили 33-ю столичную инспекцию, где доля взыскания достигла 96 процентов.

Второй и третий критерии – доли взыскания по НДС и единому социальному налогу. Призерами стали ИФНС № 17 и МИФНС № 48. Первая смогла обеспечить поступление 6 процентов НДС, вторая – 16 процентов ЕСН. Больше всех взыскали инспекции № 50 (373% НДС) и № 31 (111% ЕСН). Другими словами, в первом полугодии они получили от налогоплательщиков суммы, доначисленные не только в текущем, но и в предыдущих годах.

Последний, четвертый критерий – это изменение процента взыскания всех налогов по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. За самое большое снижение мы присудили наивысший балл. Здесь особо отличилась 5-я инспекция – она почти вдвое уменьшила прошлогодний показатель. Низший балл заслужила МИФНС № 45, которая увеличила взыскания на 87 процентов. По сумме баллов победила ИФНС № 5 – ей присвоено почетное звание самой «невзыскательной» московской инспекции.

Добавим, что по статистике столичного УФНС главная причина непоступления денег в бюджет – приостановление взыскания по решению судов и вышестоящих налоговых органов (46% всех недополученных денег). Далее идет несостоятельность налогоплательщика, влекущая за собой его банкротство (10%) и отсутствие средств на расчетном счете налогоплательщика (9%). Есть и другие причины, например «миграция» компаний (3%). А также «отсутствие» должника, то есть ситуация, когда организация «прячется» от ревизоров, а те не могут ее отыскать (менее 1%).

* Чтобы не искажать реальную картину, мы рассматривали данные без учета выездной проверки ООО «Эльдорадо» с доначислениями на сумму 15 млрд рублей.

Подмосковное УФНС планомерно переводит предприятия малого и среднего бизнеса, многие из которых находятся на «упрощенке», в межрайонную инспекцию № 9 по крупнейшим налогоплательщикам. Жертвами этой придумки уже стали организации потребительского рынка, услуг и общественного питания, управляющие компании торговых и выставочных центров, ЦТО, а также игорный бизнес.

Павел Катейкин, корреспондент «УНП»

Правда, переводят не все компании, работающие в этих сферах, а только избранных. Причины перевода налоговики объяснять отказываются, ссылаясь на некий внутренний приказ УФНС по Московской области. Сами пострадавшие считают, что МИФНС № 9 просто не с кем работать, поэтому и «заполняют» ее таким оригинальным способом.

Компаниям обещают, что в МИФНС № 9 с ними будут работать, как с обычными налогоплательщиками. Однако после перевода им присваивают КПП крупнейших. В пострадавших компаниях опасаются, что из-за этого они могут лишиться права на применение «упрощенки», льгот по аренде помещений, кредитов (банки откажутся обслуживать из-за несоответствия доходов новому статусу). Формально они также становятся обязанными сдавать всю отчетность по телекоммуникационным каналам связи. Ну и все традиционные проблемы «переезда» из одной инспекции в другую также налицо. Но это еще полбеды: инспекция находится в другом субъекте страны – в Москве!

Тем же, кто не хочет повиноваться, инспекция чинит проблемы. «Инспекция номер девять предъявила мне претензии по недоимкам. Все эти налоги я заплатил в своей инспекции. Но выверку взаиморасчетов провести не могу, потому что дело компании уже отослали в девятую ИФНС», – пожаловался «УНП» Сергей Данченко, директор ЗАО «Подольскоргтехника». Счета этой организации не раз арестовывались инспекцией, но она не сдалась. Компания решила судиться и уже оспорила перевод в другую инспекцию в двух судебных инстанциях.

После этого успеха ЗАО «Подольскоргтехника» в суде несколько компаний объединились и добились того, чтобы УФНС перевела их обратно в родные инспекции. Но вместо них в МИФНС № 9 переводят другие, менее строптивые организации. Поэтому теперь активисты Торгово-промышленной палаты Подмосковья добиваются того, чтобы УФНС отменило злополучный внутренний приказ. Сейчас они ждут ответа на свою просьбу. Если управление им откажет, обещают пожаловаться в Минфин с просьбой наказать начальника МИФНС № 9.

На днях оптовая компания «Эльдорадо» заявила о прекращении судебного процесса против столичной ИФНС № 28. Как стало известно «УНП», в канцелярию Арбитражного суда г. Москвы поступило заявление об отказе от иска, общая сумма которого 13,5 млрд рублей. В ближайшее время суд рассмотрит отказ и скорее всего примет его.

Ольга Рэм, корреспондент «УНП»

Подобный поворот событий вызывал немалое удивление инспекторов. До последнего момента «Эльдорадо» упорно отстаивало свою невиновность. Сначала предприятие обжаловало решение по проверке в вышестоящих налоговых органах, которые уменьшили исходную сумму претензий с 15 до 13,5 млрд. Затем в начале сентября подало судебный иск.

Уже состоялось несколько предварительных слушаний, и представители ИФНС успели заявить свою позицию. Ничего принципиально нового налоговики не сказали – все те же обвинения во взаимозависимости с «серыми» импортерами и недобросовестными поставщиками, зарегистрированными в свободной экономической зоне.

Неизвестно, чью сторону приняли бы судьи, не откажись «Эльдорадо» от иска. Теперь вариантов у компании два: либо она согласится с претензиями и перечислит в бюджет налоги, пени и санкции, либо доведет до конца уже стартовавшую процедуру банкротства и ничего или почти ничего не заплатит.

Второй вариант представляется более правдоподобным прежде всего самим инспекторам. Один из представителей налоговой инспекции, участвовавший в процессе, заметил: «“Эльдорадо” все равно, с какими долгами банкротиться – с миллионами или миллиардами, ведь итог будет один и тот же. Зачем же ему тратить время и деньги на тяжбу?» Прекращение спора налоговики оценивают скорее как свое поражение, нежели победу.

Горячая линия

На вопросы отвечает Екатерина Бреева, заместитель начальника правового отдела Московского регионального отделения ФСС России.

Максимальная продолжительность «неполного дня» законом не установлена

– Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком и работает неполный рабочий день. Пособие на ребенка она получает в полном размере. Это правильно?
– Да, все верно. Право на пособие по уходу за ребенком сохраняется, если сотрудницаработает на условиях неполного рабочего времени или на дому. Отпуск по уходу за ребенком в это время не прерывается. Об этом сказано в статье 13 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ.

– А как правильно установить этот самый неполный рабочий день? Есть ли какие-либо ограничения в зависимости от числа отработанных часов?
– Максимальная продолжительность неполного рабочего времени законодательством не установлена. Поэтому даже если рабочий день сотрудницы сократить всего на один час, то право на пособие она не утратит. А вот минимальная продолжительность неполного рабочего дня должна составлять четыре часа в день, а длительность неполной рабочей недели – 20 часов при пятидневке и 24 часа при шестидневке. Хотя в зависимости от конкретных производственных условий может быть установлена иная продолжительность рабочего времени. Основание – пункт 8 Положения о порядке и условиях применения труда женщин, имеющих детей и работающих неполное рабочее время (утв. постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 29.04.80 № 111/8-51. – Примеч. ред.).

– Полтора годика ребенку должно исполниться 26 октября, а с 4 октября сотрудница увольняется. Как в этом случае платить ей пособие на ребенка за октябрь? Полностью по 26-е число включительно или только за три дня?
– Пособие на ребенка за октябрь в этом случае вы должны выплатить ей только за период с 1 по 3 октября включительно. Пособие за оставшиеся дни октября включительно по день, когда малышу исполнится полтора года, ей должен будет оплатить новый работодатель, если она заключит другой трудовой договор на условиях неполного рабочего дня. Если сотрудница работать не планирует, чтобы получить оставшуюся часть пособия, ей придется обратиться в органы социальной защиты населения по месту жительства.

При переводе совместителя на постоянную работу через увольнение пособие будет больше

– Недавно мы перевели совместителя на постоянную работу. Как в этом случае рассчитать средний заработок для оплаты больничного листа: с учетом работы по совместительству или нет?
– Это зависит от того, как вы оформили такой перевод.

– Для перевода совместителей на постоянную работу мы сначала расторгаем с ними договор по совместительству, а затем заключаем новый трудовой договор уже по основному месту работы.
– То есть, по сути, заново принимаете его на работу?

– Да, именно так.
– Тогда при расчете среднего заработка нужно брать только то время и выплаты, которые были начислены ему за время работы по последнему договору, то есть по основному месту работы. Время его работы по совместительству и выплаты за это время при расчете пособия учитываться не должны.

– А это не будет считаться нарушением его прав?
– Нет, сотруднику такой расчет будет даже выгоднее – размер его дневного пособия в этом случае будет больше. По совместительству сотрудник работает неполный рабочий день, заработок за это время он также получает в меньшем размере, чем по основному месту работы. В то время, как и для расчета пособия, мы берем не отработанные им часы, а дни. Поэтому если учитывать при расчете пособия время работы по совместительству, то дневная сумма пособия будет меньше, чем если бы мы брали в расчет только его заработок и время работы по основному месту работы.

При уходе в декрет кроме больничного необходимо заявление на отпуск

– Насколько правомерно требовать от сотрудницы, которая идет в отпуск по беременности и родам, помимо больничного листа еще и заявление на отпуск? Разве одного листа недостаточно?
– Такое заявление необходимо. Ведь женщина может по собственному желанию взять такой отпуск не с 30-й недели, как указано в больничном листе, а позже. Кроме того, наличие такого заявления требует и трудовое законодательство, а именно статья 255 Трудового кодекса. В ней прямо сказано, что отпуск по беременности и родам сотруднице предоставляют по ее заявлению и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности.

– А если мы предоставим отпуск без ее заявления, грозят ли нам в этом случае какие-либо штрафы?
– Ответственности за это в законодательстве не предусмотрено. Однако правильно рассчитать сотруднице пособие и оформить приказ о предоставлении ей отпуска по беременности и родам вы сможете только при наличии такого заявления.

Для назначения пособия берут сроки, указанные в законе, а не в Положении

– В какие сроки мы должны назначить и выплатить сотруднице пособие по беременности и родам?
– В течение 10 календарных дней со дня ее обращения за ним. А выплатить – в ближайший день, который установлен в вашей компании для выдачи зарплаты. Основание – пункт 1 статьи 15 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ.

– А в пункте 13 Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. постановлением Правительства РФ от 30.12.06 № 865. – Примеч. ред.), установлен другой срок. Там сказано, что пособие по беременности и родам нужно выплатить не позднее 10 дней с даты представления всех необходимых документов. Какими сроками нам все-таки руководствоваться?
– Учитывая, что закон имеет большую юридическую силу, чем постановление, вам нужно руководствоваться сроками, которые установлены в законе № 255-ФЗ.

– Из-за болезни бухгалтера мы выплатили пособие только через месяц после обращения сотрудницы за ним. Могут ли нас в этом случае оштрафовать за нарушение трудового законодательства по статье 5.27 КоАП?
– Это возможно, ведь имеет место нарушение прав сотрудницы. Но штрафы за нарушение трудового законодательства относятся к компетенции трудовой инспекции. Специалисты Фонда социального страхования за подобные нарушения при проверках не штрафуют.

Пособие за постановку на учет на ранних сроках беременности выплачивают с декретными

– Сотрудница принесли справку о постановке на учет на ранних сроках беременности. Можем ли мы ей выплатить пособие заранее?
– Нет. Это пособие платят одновременно с пособием по беременности и родам. А вот если сотрудница представит вам справку позже, вы вправе его ей выплатить, если она обратится за ним не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам.

– А если срок будет пропущен?
– Тогда решение о назначении и выплате пособия может принять только территориальное отделение фонда. Такой порядок закреплен в пункте 3 статьи 12 закона № 255-ФЗ. Причем положительным оно будет, только если срок обращения сотрудницы за пособием был пропущен ею по уважительной причине. Перечень таких причин установлен в приказе Минздравсоцразвития России от 31.01.07 № 74.

Справки даем

«…Купили новую контрольно-кассовую машину. Но в инспекции нам отказали в ее регистрации, потому что мы не смогли представить им договор аренды торгового места, где будем ее использовать. Насколько правомерен такой отказ?..»
Из письма главного бухгалтера Анастасии Зориной, г. Домодедово Московской обл.

Отвечал Анатолий Кленовский, начальник отдела организации контроля за применением контрольно-кассовой техники Министерства потребительского рынка и услуг Московской области

Анастасия, инспекторы не правы. Для регистрации кассовой машины в инспекцию сейчас помимо заявления о регистрации контрольно-кассовой техники по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 09.04.08 № ММ-3-2/152@, нужно представить только паспорт этой кассовой машины и договор на ее техническое обслуживание с центром технического обслуживания. Основание – пункт 15 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, которое утверждено постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470. Поэтому никаких других дополнительных документов ваша компания представлять не должна.

«…Мы регулярно приобретаем товары для компании в магазине «Метро». Счет-фактура у нас есть, но он отличается по форме от привычных счетов-фактур. Можно ли предъявить суммы уплаченного НДС к вычету?..»
Из письма главного бухгалтера Леонида Познякова, г. Видное Московской обл.

Отвечала Елена Муравьева, заместитель руководителя УФНС России по Московской области

Да, Леонид, можно. Главное, чтобы в счете-фактуре, выписанном в магазине «Метро», все необходимые показатели были расположены в той последовательности, которая предусмотрена в типовой форме счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»). Если реквизиты предусмотрены и заполнены правильно, то вы вправе предъявить НДС к вычету по такому счету-фактуре. Конечно, если выполнены все другие условия для вычета. То есть помимо правильно оформленного счета-фактуры товар оприходован и приобретен для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС.

«…По договору с компанией-арендодателем мы должны за свой счет сделать капремонт арендованного нами помещения. Сможем ли мы единовременно учесть эти расходы при расчете налога на прибыль?..»
Из письма главного бухгалтера Екатерины Абакумовой, г. Москва

Отвечал Максим Фомин, эксперт «УНП»

Да, Екатерина, когда договором с арендатором возмещение затрат не предусмотрено, то расходы на ремонт, в том числе и капитальный, арендованных основных средств можно полностью учесть при расчете налога на прибыль. Причем в том периоде, в котором они будут осуществлены, и в размере фактических затрат. Основание – пункт 2 статьи 260 Налогового кодекса. Не спорят с этим и налоговики (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.08 № 20-12/053638).

Однако важно учитывать следующее. Ни налоговое, ни гражданское законодательство не дает четкого определения, какие работы капитального характера относить непосредственно к капремонту, а какие работы – к неотделимым улучшениям. Последние нельзя единовременно учесть в расходах, а нужно амортизировать. Поэтому есть риск, что инспекторы могут переквалифицировать расходы. Избежать его можно, если в самом договоре аренды конкретно перечислить с учетом строительных норм и правил работы, которые относятся к текущему и капитальному ремонту, а также к неотделимым улучшениям, увеличивающим стоимость имущества. Подробнее о том, какую формулировку в договоре в этом случае лучше использовать, можно прочитать в «УНП» № 33, 2008, стр. 3 тематических страниц «Совершенно законные, но опасные стандартные условия договоров».

«…Часть деятельности компании переведена на ЕНВД. В сентябре мы продали устаревшее производственное оборудование, которое использовали во «вмененной» деятельности. Можем ли мы учесть его стоимость в расходах при расчете налога на прибыль? И нужно ли учитывать доходы от его продажи при распределении общехозяйственных расходов?..»
Из письма бухгалтера Нины Розановой, г. Москва

Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»

Да, Нина, стоимость имущества вы сможете включить в состав расходов. Продажа устаревших основных средств хоть и является для вас разовой сделкой, но к деятельности, которая переводится на ЕНВД, не относится. Поэтому выручку по этой сделке нужно включить в доходы при исчислении налога на прибыль. При этом доходы от реализации вы вправе уменьшить на остаточную стоимость основных средств, а также на расходы, непосредственно связанные с их реализацией.

Что касается определения пропорции для распределения общехозяйственных расходов, то доходы от продажи бывшего в употреблении имущества, как и внереализационные доходы, по мнению налоговиков, при расчете пропорции не учитываются. Такое мнение чиновники озвучили в письме УФНС России по г. Москве от 04.06.08 № 18-11/053647@.

«…Генеральному директору нашей компании позвонили из инспекции и попросили прийти на собеседование по вопросу обоснованности размера выплачиваемой зарплаты. Имеем ли мы право проигнорировать этот звонок?..»
Из письма главного бухгалтера Романа Сомина, г. Пушкино Московской обл.

Отвечал Максим Иванов, заместитель начальника отдела по контрольной работе УФНС России по Московской области

Роман, основанием для любых требований, которые предъявляет вашей компании налоговый инспектор, должны быть письменные документы. Это следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса. Согласно этой норме, вызов представителей вашей организации, который инспекция вправе осуществить в рамках налогового контроля, например при проведении камеральной проверки, должен осуществляться на основании письменного уведомления. Если же такого документа ваша компания не получила, то звонок по телефону можно проигнорировать.

«…Наши сотрудники работают вахтовым методом в районах Сибири. Какое время относится к междувахтовому отдыху и как его оплачивать?..»
Из письма бухгалтера Виктории Абрамовой, г. Москва

Отвечала Наталья Яловец, начальник отдела Госинспекции труда в г. Москве

Виктория, междувахтовым отдыхом считают время между вахтами, а также дни нахождения работников в пути к месту работы и обратно (ст. 301 Трудового кодекса). Этот период должен быть зафиксирован в графике работы.

Каждый день междувахтового отдыха оплачивают по дневной тарифной ставке или должностного оклада за рабочие дни. При этом районные коэффициенты и надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях к данной выплате не применяют. Основание – пункт 5.4 Основных положений о вахтовом методе организации работ (утв. постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.87 № 794/33-82). Надбавку за вахтовый метод работы выплачивают только за каждый календарный день работы на вахте, а также за дни в пути от местонахождения компании до места выполнения работы и обратно.