Проверка может продлиться от двух дней до трех лет
Средняя длительность выездной налоговой проверки в московской компании составляет 81 день. Такой результат следует из отчета УФНС по г. Москве, с которым нам удалось ознакомиться.
Лидия Носова, корреспондент «УНП»
В ДЕТАЛЯХ. Надо отметить, что столичные налоговики длительность проверки определяют от даты решения о ее проведении до составления акта по проверке. Между тем Налоговый кодекс максимальный срок проверки (два месяца, с продлением – еще плюс четыре, а в исключительных случаях – плюс полгода) определяет по дате составления справки об окончании проверки (п. 6, 8 ст. 89 НК РФ). С момента оформления справки инспекторам дано еще максимум два месяца на составление акта (п. 1 ст. 100 НК РФ). Однако фактически реальным окончанием проверки все-таки можно считать именно акт, ведь только с его составлением становятся известны выводы, которые сделали проверяющие.
Итак, по итогам нашего рейтинга (см. таблицу) самой расторопной инспекцией оказалась ИФНС № 18. В ней средний показатель самый минимальный – 47 дней. Самая короткая проверка, которая была проведена этой инспекцией, составила 8 дней. На самой последней позиции рейтинга оказалась инспекция № 7. Инспекторы из этой налоговой изучали деятельность одной московской компании в течение 466 дней.
Тем не менее рекордсменами по самой короткой и самой длинной проверке стали отнюдь не названные инспекции. Так, в налоговых № 9 и № 19 ухитрились проверить компании всего за 2 дня. А инспекциям № 5 и № 49 на проведение выездной налоговой проверки потребовалось три года.
Как долго столичные налоговые инспекции проверяют компании
Место в рейтинге
№ ИФНС
Количество дней*
1
18
47
2
14
53
3
35
56
4
32
61
5–7
33
62
5–7
22
62
5–7
30
62
8
15
63
9
23
64
10
16
65
11-14
24
67
11-14
21
67
11-14
34
67
11-14
43
67
15
37
72
16
17
73
17
06
77
18–21
09
79
18–21
25
79
18–21
36
79
18–21
45
79
22
10
80
23–24
04
81
23–24
27
81
25
31
85
26–27
01
86
26–27
28
86
28
08
90
29
02
93
30–31
05
94
30–31
29
94
32
49
95
33
19
96
34
47
97
35
03
101
36
26
106
37–38
20
111
37–38
50
111
39
48
116
40
13
123
41
07
132
Суды против доначислений НДС из-за ошибки контрагентов
Компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе выделять в расчетных документах и договорах НДС отдельной строкой, а также выписывать счета-фактуры с НДС. К такому выводу пришли чиновники УФНС России по г. Москве в письме от 07.10.08 № 19-11/93941. Если же компания на «упрощенке» все-таки выпишет счет-фактуру с НДС, то ей придется уплатить налог в бюджет (п. 5 ст.173 НК РФ).
Никита Кобылкин, эксперт «УНП»
Однако на практике налоговики требуют от компаний на «упрощенке» уплаты НДС даже в том случае, если счета-фактуры не оформлялись либо выписывались без налога. Но при этом контрагенты по какой-то причине оплачивали услуги с выделением суммы налога. Доначислить НДС налоговики могут на основании выписок по банковским счетам, в которых отражены суммы, поступившие от покупателей с выделенной суммой НДС.
Но, по мнению судей Федерального арбитражного суда Московского округа, такие данные не могут служить основанием для начисления налога (постановление от 31.10.08 № КА-А41/10190-08).
Если покупатель ошибочно выделил НДС в платежке, то, чтобы исключить споры с налоговиками, лучше заранее попросить контрагента направить в адрес компании письмо, где сказано об ошибке.
Налоговики обновили сервис для проверки контрагентов
Перед заключением договора с контрагентом можно проверить его по базе налоговиков на официальном сайте УФНС по г. Москве (www.r77.nalog.ru). Недавно чиновники обновили базы данных недействительных свидетельств о регистрации, ИНН компаний и физических лиц. Сведения в них актуальны по состоянию на 1 декабря 2008 года. Всего в базах содержится более 600 тыс. недействительных свидетельств о регистрации компаний, порядка 359 тыс. недействительных ИНН компаний и более 700 тыс. – физлиц.
Лев Бряков, корреспондент «УНП»
Для проверки можно, к примеру, ввести реквизиты свидетельства о регистрации. Затем система выдаст ответ: либо данные, когда свидетельство было признано недействительным, либо фразу «записей, удовлетворяющих условиям вашего запроса, не найдено».
Плохо то, что в последнем случае с экрана исчезают первоначальные параметры поиска. Иначе говоря, распечатать страницу с сайта, которая бы доказала, что вы проверяли контрагента в базе «неблагонадежных» и получили отрицательный ответ, не получится. Безопаснее еще и послать запрос в ИФНС № 46 с просьбой предоставить выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Но если сервис налоговиков выдаст информацию, что потенциальный контрагент в базе есть, то заключать с ним договор однозначно опасно.
Сколько предлагают специалистам в инспекциях
Мечтающим о карьере налоговика сообщаем, какие оклады предлагают в столичных инспекциях.
Ольга Рэм, корреспондент «УНП»
Сейчас инспекторам обещают платить от 12 тыс. рублей, а ИФНС № 26 – от 15 тыс. рублей. Простые специалисты получат от 6 или от 9 тыс. рублей. Оклады замначальников отделов варьируются: в отделах налогового аудита ИФНС № 35 предлагают от 11,5 тыс. рублей, а в ИФНС № 6 – от 20 тыс. Зарплата начальников отделов начинается от 20 тыс. рублей. Оклад руководителя инспекции по новой системе оплаты труда – до 5 размеров средней зарплаты простых сотрудников. С учетом материальной помощи и премиальных зарплата каждого может вырасти вдвое.
Что нового в инспекциях: ИФНС России № 4 по ЦАО г. Москвы
Требует проверить наличие кодов ОКВЭД в госреестре. Если в базе ЕГРЮЛ или ЕГРИП их нет – необходимо представить сведения о них в ИФНС № 46.
Уведомляет, что справки об отсутствии задолженности физлицам выдает в кабинете 26 инспектор Ильхам Раилович Шарафутдинов. Его телефон: 245-67-86.
Напоминает, что для получения справок и актов в налоговой инспекции в заявлении необходимо указывать ИНН организации, ее юридический и почтовый адреса.
Что нового в инспекциях: ИФНС России № 5 по ЦАО г. Москвы
Выдает ответы на запросы о различных выписках лишь при наличии второго экземпляра запроса с отметкой налогового органа, доверенности, подписанной гендиректором компании, и паспорта.
Сообщает, что для подачи запросов на копии учредительных документов необходимо представить в инспекцию сам запрос в двух экземплярах (с указанием наименования, ИНН, ОГРН организации), выполненный гендиректором и заверенный печатью, а также квитанцию об уплате госпошлины с синей отметкой банка.
А еще к запросу требуют приложить документы, подтверждающие права на занимаемое помещение. Это может быть договор аренды помещения по юридическому адресу компании, а также информационное письмо от собственника этого помещения, подтверждающее факт заключения аренды с юрлицом. Еще платежные поручения об оплате аренды. Если помещение по юрадресу принадлежит самой компании, то в инспекции требуют нотариально заверенную копию свидетельства о регистрации прав на недвижимое имущество или выписку из Единого государственного реестра прав на объект недвижимости.
Уверяет, что договор почтово-секретарского обслуживания не является подтверждением юридического адреса.
Предупреждает, что представление уточненных налоговых деклараций служит основанием для назначения выездной налоговой проверки, в том числе и повторной.
Что нового в инспекциях: ИФНС России № 6 по ЦАО г. Москвы
Обращает внимание, что изменился КПП инспекции. При оформлении платежей в поле 103 «КПП получателя» указывается КПП 770201001. Остальные реквизиты и перечни счетов остались прежними. В частности, ИНН инспекции 7706044740, ОКАТО 45286596000.
Сообщает, что записаться на прием к руководству инспекции можно по телефону 680-75-54. Прием ведут и. о. руководителя Нина Павловна Андреева (по вторникам с 10.00 до 18.00), заместители руководителя Сергей Николаевич Головин (по четвергам с 16.00 до 18.00) и Юрий Николаевич Хромушин (по понедельникам с 16 до 18).
В следующем номере «УНП» мы продолжим публиковать новости из налоговых инспекций по ЦАО г. Москвы.
В каких инспекциях Москвы доначисляют меньше всего налогов
Столичные налоговики в целом в этом году доначислили больше налогов при проверках, чем в прошлом. Согласно последнему отчету УФНС по г. Москве (по состоянию на 1 октября 2008 года), рост доначислений составил 19,4 процента. На основе данных УФНС мы составили рейтинг инспекций (см. таблицу) по трем показателям.
Лидия Носова, корреспондент «УНП»
Первый: сумма доначислений на одну выездную проверку. Второй: размер доначислений по камеральным проверкам за 9 месяцев этого года в среднем на одну компанию, которая «прописана» в соответствующей инспекции. Третий: динамика роста доначислений по итогам проверок по сравнению с прошлым годом. Чем ниже доначисления и динамика, тем больше баллов получила инспекция и тем выше ее место в рейтинге. Соответственно первое место как самая безопасная заняла ИФНС № 35. В среднем камеральная проверка стоит здесь 25 тыс. рублей, а выездная – 2 млн. На последнем же месте – налоговая № 6, которая в среднем при выездной проверке доначисляет порядка 60 млн рублей.
Какие инспекции меньше всех доначисляют налогов при проверках
Позиция в рейтинге
Номер ИФНС
Сумма доначисленных платежей при камеральных проверках, тыс. руб.
Сумма доначисленных платежей при выездных проверках, тыс. руб.
Динамика роста доначислений по проверкам по сравнению с 2007 годом, %
Общая сумма баллов
1
35
25 (32)*
2060 (37)
62 (39)
108
2
22
22 (33)
4082 (28)
67 (38)
99
3
25
42 (25)
2447 (33)
35 (40)
98
4-5
18
54 (20)
1493 (40)
88 (32)
92
4-5
34
52 (22)
2110 (36)
81 (34)
92
6
37
25 (32)
6464 (18)
77 (35)
85
7
33
44 (24)
1613 (39)
132 (19)
82
8
23
56 (19)
1735 (38)
116 (24)
81
9
16
29 (31)
2317 (35)
173 (11)
77
10
20
29 (31)
7096 (15)
99 (29)
75
11
14
71 (15)
3034 (31)
101 (28)
74
12
9
42 (25)
12 644 (6)
33 (41)
72
13
28
37 (27)
1126 (41)
1728 (1)
69
14
49
33 (29)
5834 (20)
143 (18)
67
15
8
64 (18)
2445 (34)
157 (14)
66
16
24
56 (19)
2467 (32)
167 (12)
63
17-18
7
80 (12)
8286 (13)
71 (37)
62
17-18
26
31 (30)
9273 (9)
119 (23)
62
19-21
3
109 (5)
3090 (29)
109 (26)
60
19-21
15
53 (21)
5313 (22)
153 (17)
60
19-21
17
35 (28)
11 510 (7)
110 (25)
60
22
36
79 (13)
4565 (26)
129 (20)
59
23–24
10
56 (19)
10 548 (8)
93 (31)
58
23–24
43
106 (7)
5737 (21)
94 (30)
58
25–27
4
78 (14)
3068 (30)
160 (13)
57
25–27
31
65 (17)
4664 (25)
157 (15)
57
25–27
32
40 (26)
4194 (27)
200 (4)
57
28
30
86 (10)
5147 (23)
125 (21)
54
29–30
21
15 (34)
9108 (11)
187 (7)
52
29–30
45
186 (2)
6547 (17)
86 (33)
52
31–32
13
25 (32)
6584 (16)
203 (3)
51
31–32
19
47 (23)
6167 (19)
177 (9)
51
33
27
92 (9)
8376 (12)
105 (27)
48
34–35
2
103 (8)
4686 (24)
175 (10)
42
34–35
5
44 (24)
31 077 (2)
155 (16)
42
36
48
1891 (1)
20 875 (3)
74 (36)
40
37
50
81 (11)
17 900 (4)
125 (22)
37
38
29
70 (16)
9249 (10)
185 (8)
34
39
47
108 (6)
7495 (14)
196 (5)
25
40
1
134 (4)
14 670 (5)
196 (5)
14
41
6
146 (3)
60 197 (1)
349 (2)
6
* В скобках приведено количество баллов по данному критерию.
Сотрудник привел в компанию милицейскую проверку
Один из сотрудников подмосковного Дворца спорта «Озеры» пожаловался на задержку зарплаты в городскую прокуратуру. Прокуратура выяснила, что компания задолжала в общей сложности 1 634 000 рублей зарплаты и пособий по увольнению 47 работникам. Долг копился еще с апреля этого года. Сейчас организация долг погасила, а директора Дворца спорта привлекли к административной ответственности за нарушение трудового законодательства.
Олег Жук, корреспондент «УНП»
Кроме того, прокуратура изучила бухгалтерские документы и выяснила, что деньги, которые Дворец спорта задолжал своим сотрудникам, списывались на несуществующих работников. Руководителя компании вновь оштрафовали.
Сейчас бухгалтерию Дворца спорта проверяют оперативники ГУВД по Московской области и ОБЭП Озерского РОВД. «После завершения проверки материалы направят в Прокуратуру РФ по Московской области. Будет решаться вопрос о возбуждении уголовного дела по факту невыплаты зарплаты и хищения имущества компании (ст. 145.1, 160 УК РФ)», – поведали «УНП» в городской прокуратуре.
Горячая линия
Единый социальный налог
На вопросы отвечает Лариса Семина, главный налоговый инспектор отдела выездных проверок МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области.
За вычет неуплаченных взносов штрафпо статье 122 Налогового кодекса не грозит
– Из-за кризиса у нашей компании возникли некоторые трудности с платежами в бюджет. Взносы на обязательное пенсионное страхование мы скорее всего заплатим с опозданием. Какую сумму страховых взносов мы можем включить в вычет при расчете ЕСН – начисленную или все-таки уплаченную?
– В качестве вычета по ЕСН вы должны поставить начисленные взносы. Но если ваша компания по итогам года в установленные статьей 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ сроки не перечислит в бюджет Пенсионного фонда всю сумму взносов, образовавшаяся разница будет считаться занижением суммы ЕСН в федеральный бюджет. Это следует из пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса.
– А могут ли нас в этом случае оштрафовать по статье 122 Налогового кодекса как за неуплату?
– Нет, к доначисленной сумме ЕСН штраф по статье 122 кодекса не применяется.
– На что мы можем сослаться в случае спора с инспектором?
– Применение вычетов в сумме начисленных, а не уплаченных пенсионных взносов не образует состава правонарушения, которое предусмотрено статьей 122 кодекса. Такое мнение высказал Президиум Высшего арбитражного суда в постановлении от 01.09.05 № 4486/05. Аналогичная позиция по этому вопросу изложена и в письме ФНС России от 03.12.07 № ШТ-6-06/925@.
– То есть нам грозят только пени?
– Да. Инспекция начислит только пени, если задолженность в ПФР вы погасите до вынесения решения по результатам проверки. Если сделать это после того, как будет принято решение, ранее доначисленная сумма по ЕСН будет уменьшена. Для этого инспекция вынесет еще одно решение.
КОММЕНТАРИЙ «УНП». Подробнее о том, как налоговики начисляют пени в случае, если недоимка по ЕСН образовалась вследствие неуплаты страховых взносов в ПФР, читайте в «УНП» № 22, 2008, стр. 11 «Стало известно, как ваш инспектор будет начислять пени по ЕСН и пенсионным взносам».
Дополнительное выходное пособие облагается ЕСН, если предусмотрено договором
– Сотрудник сейчас увольняется из компании. По соглашению с работником мы выплачиваем ему отступные. Нужно ли платить с них ЕСН?
– Все зависит от того, включено условие о выплате бонуса в трудовой договор или он выплачивается по приказу руководителя.
– Условие о выплате отступных включено в дополнительное соглашение к трудовому договору.
– В этом случае выплата подобного бонуса является частью оплаты труда. А значит, ваша компания вправе включить его в расходы по налогу на прибыль и, следовательно, должна заплатить с его суммы ЕСН. Подтверждает это и письмо Минфина России от 26.09.08 № 03-03-06/1/546.
– А что бы изменилось от того, если бы мы выплатили бонус на основании приказа руководителя?
– Тогда вы не смогли бы учесть его в налоговом учете. А поскольку это была бы уже выплата за счет чистой прибыли, ни ЕСН, ни взносы на обязательное пенсионное страхование платить с него не нужно.
КОММЕНТАРИЙ «УНП». Выходное пособие, которое установлено трудовым или коллективным договором и начисленное сотруднику при увольнении по соглашению сторон, является компенсацией. Возможность ее выплаты прямо предусмотрена в последнем абзаце статьи 178 главы 27 «Гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора» Трудового кодекса. Поэтому у компании есть законные основания не включать выплаты при расторжении трудового договора по соглашению сторон в базу по ЕСН и НДФЛ (ст. 238, 217 НК РФ). Однако такую позицию налогоплательщику придется отстаивать в суде. Причем, какое решение вынесет суд, предугадать сложно, поскольку судебная практика по этому вопросу пока не сложилась.
С матпомощи, которая является вознаграждением за труд, нужно платить ЕСН
– В коллективном договоре в разделе «Оплата труда» предусмотрено, что мы ежемесячно платим сотрудникам материальную помощь. Нужно ли включать ее в базу по ЕСН?
– Да, конечно. По сути материальная помощь в данном случае является одним из элементов вознаграждения за труд. Следовательно, она должна облагаться ЕСН.
КОММЕНТАРИЙ «УНП». Чтобы без проблем учесть расходы на выплату такой материальной помощи при расчете налога на прибыль, ее выплату можно привязать к трудовым показателям. В противном случае при проверке ЕСН инспекторы потребуют заплатить с нее налог, а вот отстоять свое право на ее учет в расходах при проверке налога на прибыль будет проблематично. О том, как избежать подобных проблем, читайте в «УНП» № 38, 2007, стр. 9 «Как не допустить доначислений при выплате материальной помощи».
Вычет по выплатам в пользу временно пребывающих иностранцев не положен
– Недавно мы приняли на работу гражданина Молдавии. Как перечислять с выплат в его пользу ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование?
– Это зависит от статуса такого иностранного работника. Если он временно или постоянно проживает в России, то ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в его пользу нужно платить в общем порядке. То есть так же, как и по гражданам России.
– А если он временно пребывает в нашей стране?
– Тогда он не является застрахованным лицом в системе обязательного пенсионного страхования. Поэтому страховые взносы на пенсионное страхование с выплат в его пользу не начисляются и вычет по ЕСН не применяется. Об это сказано и в письме Минфина России от 25.06.07 № 03-04-06-01/200.
– Каким образом нам точно определить его статус?
– У постоянно проживающего в России иностранного гражданина должен быть вид на жительство. У временно проживающего иностранца – разрешение на проживание, а у временно пребывающего – виза или миграционная карта. Это следует из статьи 2 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Оплата учебы по просьбе сотрудника ЕСН не облагается
– Руководство по просьбе одного из сотрудников частично оплатило обучение его ребенка в вузе. Нужно ли нам платить ЕСН со стоимости обучения?
– А как вы оформили такую выплату и учли ли ее в расходах при расчете налога на прибыль?
– Сотрудник подал заявление с просьбой оказать ему финансовую помощь в связи со сложным материальным положением. Директор принял решение выдать сотруднику требуемую сумму. При расчете налога на прибыль мы эту выплату в расходах не учитывали.
– В таком случае платить ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование с данной выплаты не нужно. Основание – пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса. Другое дело, если бы обязанность вашей компании оплачивать обучение ребенка сотрудника была включена в условия трудового контракта или коллективного договора. Тогда такую выплату вы должны были учесть в расходах при расчете налога на прибыль и включить в базу по единому социальному налогу.
Справки даем
Вычеты по НДС положены только тем, кто платит этот налог
«…У нашей компании до 1 января 2006 года учетная политика по НДС была по оплате и имелась непогашенная кредиторская задолженность. По состоянию на 1 января 2008 года она все еще не была погашена. С этого же года мы перешли на упрощенную систему налогообложения. Вправе ли мы заявить вычет по такой задолженности и если да, то когда?..»
Из письма бухгалтера Анастасии Демьяновой, г. Видное Московской обл.
Отвечала Елена Муравьева, заместитель руководителя УФНС России по Московской области
Нет, Анастасия, права на вычет ваша компания не имеет. Действительно, компании, которые до 1 января 2008 года не оплатили предъявленные им суммы налога по товарам, работам, услугам и имущественным правам, принятым на учет до 1 января 2006 года, могли заявить вычет по ним в первом квартале 2008 года. Об этом сказано в пункте 9 статьи 2 Федерального закона от 22.07.05 № 119-ФЗ. Однако эти положения распространяются только на те компании, которые платят НДС. Ведь правом на налоговые вычеты и возмещение НДС могут воспользоваться только плательщики налога на добавленную стоимость (п. 1, 2 ст. 171 НК РФ). При переходе же на упрощенную систему налогообложения вы НДС в бюджет не перечисляете, за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию России, а также налога, уплачиваемого на основании статьи 174.1 кодекса (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Расходы на обучение ребенка сотрудника, предусмотренные трудовым договором, обоснованны
«…В трудовой договор с иногородним сотрудником у нас включено условие, что компания за свой счет оплачивает обучение его детей в институте. Это было одним из условий его перехода на работу в нашу компанию. Можно ли учесть такие расходы при расчете налога на прибыль?..»
Из письма главного бухгалтера Ольги Остроумовой, г. Москва
Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»
Ольга, когда расходы на обучение детей сотрудников, как в вашем случае, прямо предусмотрены трудовым договором, инспекция не вправе отказать в их признании на основании пункта 23 статьи 270 Налогового кодекса. Такие затраты не являются матпомощью. Также нет оснований утверждать, что подобные затраты не отвечают критериям статьи 252 Налогового кодекса.
Однако инспекторы наверняка потребуют документально подтвердить такие затраты. Помимо трудового договора компании желательно иметь другие документы, подтверждающие расходы на обучение ребенка сотрудника. Это могут быть платежное поручение, счет, акт выполненных работ и др. Кроме того, с оплаты обучения придется заплатить ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1, 3 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).
Тот факт, что подобные затраты обоснованны, подтверждают и суды (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.11.08 № КА-А40/10243-08-П). Так, судьи пришли к выводу, что такие расходы направлены на стимулирование трудовой деятельности сотрудников и создание благоприятных условий для членов их семей. А значит, затраты можно признать в расходах при расчете налога на прибыль.
Запоздавшая оплата товаров, проданных еще на «упрощенке», не облагается НДС
«…С начала июля наша компания потеряла право на применение упрощенной системы. В ноябре один из покупателей наконец перечислил нам задолженность за товары, которые мы отгрузили ему в начале года, то есть в период, когда еще применяли упрощенную систему. Нужно ли нам включать ее в базу по НДС?..»
Из письма главного бухгалтера Елены Прохоровой, г. Москва
Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП»
Нет, Елена, не нужно. В период, когда эти товары были отгружены покупателю, ваша компания применяла упрощенную систему. А значит, не являлась плательщиком НДС и не должна была составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж. Основание – пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса. Поэтому включать денежные средства, которые вы получили после перехода с упрощенной системы на общий режим за товары, реализованные в период применения «упрощенки», в налоговую базу по НДС вы не должны. Не спорят с этим и специалисты столичного налогового управления (письмо УФНС России по г. Москве от 22.08.08 № 19-11/079041).
Уточнить отчетность можно и после окончания проверки
«…У компании есть как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, однако до моего прихода в компанию бухгалтерия их раздельного учета не вела. При проверке нам из-за этого сняли вычеты и в бесспорном порядке взыскали недоимку. Сейчас мы восстановили раздельный учет и хотим подать в инспекцию уточненные декларации и заявление на возврат налога. Вправе ли инспекция отказать нам в таком возврате?..»
Из письма главного бухгалтера Нины Козловой, г. Москва
Отвечал Максим Фомин, эксперт «УНП»
Нет, Нина, не вправе. После того как инспекторы получают уточненные декларации и документы, подтверждающие ведение раздельного учета, они в течение трех месяцев со дня представления должны будут их проверить. А затем, определив реальную сумму налога, которую компания должна заплатить в бюджет, сравнить ее с ранее взысканной суммой и принять решение о возврате излишне взысканного налога (ст. 79, 88, 176 НК РФ).
Подтверждает это и судебная практика, в частности постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.11.08 № КА-А40/10759-08. В нем судьи подтвердили, что решение по выездной проверке, в котором, как в вашем случае, единственным обстоятельством для отказа в вычете налога было отсутствие у компании документов, подтверждающих ведение раздельного учета, препятствием для возврата налога не является.
Обжаловать в суд нужно решение инспекции, а не управления
«…Решение по выездной налоговой проверке мы обжаловали в региональное налоговое управление. Вышестоящее руководство поддержало налоговую инспекцию, оставив решение без изменения, а нашу жалобу без удовлетворения. Правда, свое решение УФНС вынесло по истечении двух месяцев со дня подачи апелляционной жалобы. Поскольку с принятым решением мы не согласны, то хотим обжаловать его в судебном порядке. Какое решение нужно обжаловать – вынесенное инспекцией или управлением? Есть ли вероятность, что суд отменит решение, так как УФНС нарушило сроки рассмотрения жалобы?..»
Из письма главного бухгалтера Тамары Головлевой, г. Москва
Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»
Тамара, если вы не согласны с доводами проверяющих, то обжаловать нужно решение налоговой инспекции, а не регионального управления. Дело в том, что УФНС лишь согласилось с позицией вашей инспекции, оставив ее решение без изменения. Но привлекли вашу компанию к ответственности, доначислили налоги и пени именно на основании решения, вынесенного налоговой инспекцией. А значит, именно его и нужно обжаловать.
Что касается сроков рассмотрения жалоб, то региональные налоговые управления, к сожалению, часто их нарушают. Напомним, что рассмотреть апелляционную жалобу и принять по ней решение чиновники должны не позднее одного месяца со дня ее получения. Об этом сказано в пункте 3 статьи 140 Налогового кодекса. Однако даже если они нарушат эти сроки, суды считают подобные нарушения незначительными (например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.11.08 № КА-А40/10856-08). Конечно, в исковом заявлении вам обязательно стоит указать на нарушение сроков, но для судей это вряд ли будет решающим аргументом, дело все равно будет рассматриваться по существу.
Сообщать о приеме на работу иностранца нужно, даже если он уволился
«…Недавно мы приняли на работу безвизового иностранца. Он отработал у нас два дня и сейчас увольняется. Нужно ли в этом случае сообщать о приеме его на работу?..»
Из письма бухгалтера Семена Фатеева, г. Москва
Отвечала Светлана Князева эксперт «УНП»
Семен, тот факт, что сотрудник отработал в компании всего несколько дней и был вскоре уволен, от обязанности уведомлять службу занятости, территориальное отделение миграционной службы и налоговую инспекцию о заключении с ним трудового или гражданско-правового договора компанию не освобождает. Подтверждает это и судебная практика, в частности постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20.11.08 № КА-А40/10740-08. Иначе проверяющие могут привлечь вашу компанию к административной ответственности (ч. 3 ст. 18.15 КоАП).
