БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ОТДЕЛЬНЫХ СФЕРАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Налог на прибыль организаций
Общепринятая система налогообложения
Организация, работающая в данном налоговом режиме, обязана исчислять и уплачивать в бюджет налог на прибыль организаций.
Пример.
Организация в 2004 году в ходе своей деятельности получила выручку в размере 10.000.000 рублей (без НДС). При этом она понесла следующие расходы:
1. Приобретено основное средство стоимостью 118000 руб. (в т. ч. НДС 18.000 руб.). В феврале это основное средство полностью оплачено и ведено в эксплуатацию.
2. За год начислена и выплачена заработная плата работникам в размере 295.000 руб., а также выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 5.000 рублей (НДФЛ в нашем примере учтен в сумме зарплаты и пособия).
3. Дано рекламное объявление в журнале, стоимость услуги 11.800 руб. (в т.ч. НДС 1.800 руб.). Сумма оплачена в июне полностью. Услуга оказана в июле.
4. Организация заплатила арендную плату за год в сумме 70.800 руб. (в т.ч. НДС 10.800 руб.).
5. Организация занимается торговлей. В 2004 году было оприходовано товаров на сумму 11.800.000 руб. (в т.ч. НДС 1.800.000 руб.). Оплачено товаров поставщикам в сумме 9.440.000 руб. (в т.ч. НДС 1.440.000 руб.). В 2004 году было продано товаров (в покупных ценах) на сумму 7.080.000 руб. (в т.ч. НДС 1.080.000 руб.). Весь реализованный товар оплачен поставщикам.
6. Организацией были оплачены консультационные услуги юриста при заключении договора в сумме 33.040 руб. (в т. ч. НДС 5.040 руб.).
7. В 2004 году организация ввезла из-за границы партию товара стоимостью 5000 руб. и оплатила на таможне НДС в сумме 900 руб., а также таможенную пошлину в сумме 1.250 руб.
8. Организация сдала в аренду помещение на один месяц, и получила в течение года арендную плату в сумме 12.000 руб. (без НДС).
Кроме перечисленных выше расходов организация понесла другие расходы, например в виде налогов, которые мы исчислили.
Сведем для удобства все расходы и доходы для исчисления налога на прибыль организации в таблицы:
Доходы
Доходы
Доходы
Сумма (руб.)
Ссылка на
законодательный акт
Доходы от реализации - выручка
от реализации товаров
10.000.000
Статья 249 НК РФ
Внереализационный
доход - арендная плата, полученный по договору аренды
12.000
Пункт 4 статьи 250 НК РФ
ИТОГО
10.012.000
Расходы
Расходы
Сумма (руб.)
Ссылка на
законодательный акт
Амортизация автомобиля
20.000
Статья 253 НК РФ
Заработная плата
295.000
Пункт 1 статьи 255 НК РФ
ЕСН
63.720
Подпункт 1 пункта 1 статьи 264
НК РФ
Страховые взносы в ПФ РФ
41.300
Подпункт 16 статьи 255 НК РФ
Страховые взносы в ФСС РФ от
несчастных случаев на производстве профессиональных заболеваний
590
Подпункт 45 пункта 1 статьи 264
НК РФ
Расходы на рекламу
10.000
Подпункт 28 пункта 1 статьи 264
НК РФ
Пункт 4 статьи 264 НК РФ
Арендная плата
60.000
Подпункт 10 пункта статьи 264
НК РФ
Стоимость реализованных товаров
6.000.000
Статья 268 НК РФ
Расходы на юридические услуги
28.000
Подпункт 15 пункта 1 статьи 264
НК РФ
Таможенная пошлина
1.250
Подпункт 1 пункта 1 статьи 264
НК РФ
Налог на имущество организаций
1.675
Подпункт 1 пункта 1 статьи 264
НК РФ
Налог на рекламу
500
Подпункт 1 пункта 1 статьи 264
НК РФ
Транспортный налог
375
Подпункт 1 пункта 1 статьи 264
НК РФ
ИТОГО
6.522.410
Налоговая база по налогу на прибыль организаций в нашем примере равна
3.489.590 руб. (10.012.000-6.522.410).
Сумма налога на прибыль организаций равна 837.502 руб. (3.489.590х24%)
Упрощенная система налогообложения
Если организация работает в данном налоговом режиме, то уплачивать налог на прибыль организаций ей не нужно.
