Налог на прибыль организаций

Общепринятая система налогообложения

Организация, работающая в данном налоговом режиме, обязана исчислять и уплачивать в бюджет налог на прибыль организаций.
Пример.
Организация в 2004 году в ходе своей деятельности получила выручку в размере 10.000.000 рублей (без НДС). При этом она понесла следующие расходы:
1. Приобретено основное средство стоимостью 118000 руб. (в т. ч. НДС 18.000 руб.). В феврале это основное средство полностью оплачено и ведено в эксплуатацию.
2. За год начислена и выплачена заработная плата работникам в размере 295.000 руб., а также выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 5.000 рублей (НДФЛ в нашем примере учтен в сумме зарплаты и пособия).
3. Дано рекламное объявление в журнале, стоимость услуги 11.800 руб. (в т.ч. НДС 1.800 руб.). Сумма оплачена в июне полностью. Услуга оказана в июле.
4. Организация заплатила арендную плату за год в сумме 70.800 руб. (в т.ч. НДС 10.800 руб.).
5. Организация занимается торговлей. В 2004 году было оприходовано товаров на сумму 11.800.000 руб. (в т.ч. НДС 1.800.000 руб.). Оплачено товаров поставщикам в сумме 9.440.000 руб. (в т.ч. НДС 1.440.000 руб.). В 2004 году было продано товаров (в покупных ценах) на сумму 7.080.000 руб. (в т.ч. НДС 1.080.000 руб.). Весь реализованный товар оплачен поставщикам.
6. Организацией были оплачены консультационные услуги юриста при заключении договора в сумме 33.040 руб. (в т. ч. НДС 5.040 руб.).
7. В 2004 году организация ввезла из-за границы партию товара стоимостью 5000 руб. и оплатила на таможне НДС в сумме 900 руб., а также таможенную пошлину в сумме 1.250 руб.
8. Организация сдала в аренду помещение на один месяц, и получила в течение года арендную плату в сумме 12.000 руб. (без НДС).
Кроме перечисленных выше расходов организация понесла другие расходы, например в виде налогов, которые мы исчислили.
Сведем для удобства все расходы и доходы для исчисления налога на прибыль организации в таблицы:

Доходы

Доходы

Доходы	Сумма (руб.)	Ссылка на законодательный акт
Доходы от реализации - выручка от реализации товаров	10.000.000	Статья 249 НК РФ
Внереализационный доход - арендная плата, полученный по договору аренды	12.000	Пункт 4 статьи 250 НК РФ
ИТОГО	10.012.000

Расходы

Расходы	Сумма (руб.)	Ссылка на законодательный акт
Амортизация автомобиля	20.000	Статья 253 НК РФ
Заработная плата	295.000	Пункт 1 статьи 255 НК РФ
ЕСН	63.720	Подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ
Страховые взносы в ПФ РФ	41.300	Подпункт 16 статьи 255 НК РФ
Страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве профессиональных заболеваний	590	Подпункт 45 пункта 1 статьи 264 НК РФ
Расходы на рекламу	10.000	Подпункт 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ Пункт 4 статьи 264 НК РФ
Арендная плата	60.000	Подпункт 10 пункта статьи 264 НК РФ
Стоимость реализованных товаров	6.000.000	Статья 268 НК РФ
Расходы на юридические услуги	28.000	Подпункт 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ
Таможенная пошлина	1.250	Подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ
Налог на имущество организаций	1.675	Подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ
Налог на рекламу	500	Подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ
Транспортный налог	375	Подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ
ИТОГО	6.522.410

Налоговая база по налогу на прибыль организаций в нашем примере равна 3.489.590 руб. (10.012.000-6.522.410).
Сумма налога на прибыль организаций равна 837.502 руб. (3.489.590х24%)

Упрощенная система налогообложения

Если организация работает в данном налоговом режиме, то уплачивать налог на прибыль организаций ей не нужно.