У какой инспекции меньше всего претензий к вычетам НДС
Самым важным оружием в борьбе с вычетами по НДС столичные инспекторы считают налоговые комиссии. Это следует из Обзора контрольной работы УФНС по г. Москве за 2009 год (имеется в редакции). На заседания комиссий налоговики приглашают компании, доля вычетов НДС у которых превышает среднегородской уровень. За прошлый год эта доля в столице немного снизилась: с 90,2 до 89,5 процента.
Комиссии по НДС стали эффективнее В 2009 году московские инспекции пригласили на заседания комиссий 9880 налогоплательщиков – на 21 процент больше, чем в 2008 году. Количество поданных после комиссий «уточненок» при этом выросло всего на 5 процентов, зато общая сумма уменьшенных по ним вычетов оказалась на 48 процентов больше, чем в 2008 году. В среднем по каждой «уточненке» первоначально заявленные вычеты были снижены на 2,3 млн рублей.
Но, конечно, инспекторы не полагаются только на добрую волю налогоплательщиков и сами активно снимают вычеты по итогам проверок. Так, в 2009 году прошло 2448 проверок компаний с высокой долей вычетов (на 4 процента больше, чем в 2008 году). Но при этом налоговики сняли на 29 процентов больше вычетов: в среднем 7,5 млн рублей за одну проверку.
Где безопаснее всего заявлять крупные вычеты Какие инспекции усерднее всего в 2009 году препятствовали вычетам по НДС, вы можете узнать из рейтинга, составленного «УНП» на основе внутренних данных УФНС (таблица внизу статьи). Активность каждой ИФНС мы оценивали по четырем критериям: количество налогоплательщиков, отобранных для комиссий; процент заслушанных среди отобранных; суммы, на которые компании добровольно снизили вычеты (на одну «уточненку»); суммы вычетов, которые сняли проверяющие (на одну проверку). Чем меньше баллов получила инспекция, тем выше ее место в рейтинге безопасности.
В итоге самой безопасной оказалась ИФНС № 10. Она отобрала на комиссию 127 налогоплательщиков, а заслушать инспекторам удалось только 55 из них (43%). Компании из этой инспекции отказались от вычетов по одной «уточненке» в среднем на 628 тыс. рублей, а налоговики снимали и того меньше – 362 тыс. рублей за одну проверку.
А самая строгая – 5-я инспекция. На комиссии там вызывают немногих: за 2009 год отобрано 126 налогоплательщиков, из которых только 81 посетил заседание комиссии. Но хотя количество «проработанных» компаний здесь почти такое же, как в самой безопасной инспекции № 10, деятельность ИФНС № 5 намного эффективнее: суммы снятых вычетов составляют 12,5 млн рублей на одну «уточненку» и 65,6 млн рублей на одну проверку.
Место в рейтинге**
ИФНС №
Сколько компаний пригласили на комиссии по НДС
Сколько компаний заслушано на комиссиях по НДС
Уменьшено вычетов на одну уточненку,
тыс. руб.
Уменьшено вычетов на одну проверку, тыс. руб.
1
10
127
43
628
362
2
50
2
100
140
993
3
24
873
30
448
271
4
2
301
53
255
941
5
18
162
36
834
727
6
25
268
36
500
1708
7
27
380
74
188
164
8
33
124
53
494
5065
9
26
222
61
397
4247
10
15
701
35
795
911
11–12
6
466
43
541
2335
11–12
49
61
97
376
5742
13
30
81
89
2436
812
14–15
19
97
100
2157
500
14–15
20
121
88
604
2560
16–17
4
474
68
845
11
16–17
8
120
66
1381
4661
18
29
170
84
435
2072
19–20
13
290
61
717
2487
19–20
34
141
81
1097
1579
21
35
333
71
616
1445
22
14
109
73
11
558
2020
23–24
17
153
75
4385
575
23–24
22
1096
12
1567
2878
25–26
21
81
236
687
6117
25–26
47
129
48
7619
4923
27
36
157
84
738
4605
28
16
324
71
2005
1956
29
31
400
21
1399
12
903
30–31
3
153
84
3398
2033
30–31
1
100
70
3021
16
097
32
48
28
89
2715
8711
33
45
151
100
789
4937
34
43
579
19
3514
6448
35–36
7
306
50
14
017
4730
35–36
23
152
69
3961
7586
37–38
9
224
24
44
493
28
984
37–38
28
98
93
1626
16
2605
39
5
126
64
18
421
65
622
____________________
* Составлен по результатам комиссий и проверок компаний, заявляющих вычеты выше среднегородских.
** По данным Обзора результатов контрольной работы, проведенной инспекциями ФНС России по г. Москве в рамках исполнения приказа УФНС России по г. Москве от 12.09.06 № 505 за период с 01.01.09 по 01.01.10.
Лев Бряков,
корреспондент «УНП»
Компания, сославшись на кредит, лишила ИФНС права списать недоимку со счета
Банковская гарантия и условия кредитного договора помогли московской компании защитить себя от списания со счета доначисленных ей сумм.
МИФНС № 5 по итогам выездной проверки доначислила ОАО «Северский трубный завод» 310 млн рублей налогов, а также пени и штрафы на сумму 136 млн рублей. Компания не согласилась с налоговиками и подала заявление в суд. Тем временем ей выставили требование на 446 млн рублей. В случае неисполнения деньги могли быть списаны со счета в первых числах марта.
Завод как можно скорее подал в МИФНС № 5 ходатайство о приостановлении списания до решения суда. Получив отказ, компания ходатайствовала в суде о принятии обеспечительных мер, сославшись на то, что списание такой суммы сильно осложнит деятельность. В качестве обеспечения завод предложил банковскую гарантию. Но суд посчитал, что компания недостаточно обосновала возможность наступления тяжелых последствий.
Тогда компания подала новое ходатайство. По словам Георгия Хурошвили, директора дирекции правового обеспечения Группы компаний ТМК, в которую входит завод, на этот раз решающую роль сыграл имеющийся у завода кредит на сумму около 1,5 млрд рублей. Согласно договору, банк вправе требовать досрочного возврата средств, если на счет клиента выставят инкассо. А возврат кредита мог нанести заводу еще больший урон. Этот аргумент Арбитражный суд г. Москвы счел веским и 3 марта 2010 года вынес определение о принятии обеспечительных мер.
Вероника Горячева,
обозреватель «УНП»
Скоро в Одинцовском районе некоторые компании смогут не платить налоги
Скоро на месте подмосковного Сколкова появится ультрасовременный научно-технический центр. Резиденты иннограда, как его уже окрестили чиновники, будут заниматься исключительно инновационным бизнесом, не думая о том, что такое налоги. Соответствующие законопроекты готовятся под контролем Президента РФ Дмитрия Медведева. В мае–июне их должны внести в Госдуму РФ.
В Сколкове планируют установить беспрецедентно мягкий налоговый режим. В частности, налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций, земельный и транспортный налоги обнулят. Ставка страховых взносов в фонды составит 14 процентов. Ввоз оборудования не будет облагаться таможенными пошлинами. Кроме того, инноваторов хотят освободить от бухучета и отчетности.
Льготы получат две категории участников проекта. Во-первых, непосредственно компании, которые зарегистрированы в иннограде и ведут научную деятельность в области энергетики, информационных технологий, телекоммуникаций, биомедицинских технологий и др. Во-вторых, организации, которые оказывают таким участникам интеллектуальные услуги, в качестве примера пока называют услуги, связанные с научной деятельностью (анализ баз данных, расчеты). Льготы будут действовать в течение десяти лет или пока годовая выручка не достигнет 1 млрд рублей.
Помимо налогового рая в Сколкове будут своя налоговая, милиция, таможня, подразделения Роспатента и миграционной службы, подчиняющиеся непосредственно руководству фонда, который будет управлять проектом. Предполагается, что фонд создадут уже на днях. Участников проекта будут отбирать на основе конкурса, проводимого фондом совместно с экспертами, в том числе международными.
Михаил Власов,
корреспондент «УНП»
Областной ФСС рассказал, чем заканчиваются проверки страхователей
В первом квартале 2010 года сотрудники подмосковного Фонда соцстраха находили нарушения при каждой третьей выездной проверке. Из 1462 ревизий 456 оказались результативными. Правда, в среднем «провинившимся» доначисляли всего по 24 тыс. рублей. Такой статистикой поделились с нами в областном отделении ФСС.
Также нам стало известно, что в первом квартале фонд провел 12 500 камеральных проверок компаний, обратившихся за выделением средств из фонда. Отказы получили только 300 страхователей, остальным расходы одобрили.
В первые три месяца текущего года фонд выставил 13 400 требований об уплате недоимки на общую сумму около 67 млн рублей. Из этих денег 40 процентов компании заплатили добровольно, 45 процентов списано по инкассо, а 5 процентов поступило в бюджет фонда по решению суда.
А за опоздание со сдачей 4 ФСС сотрудники фонда привлекли к ответственности 1329 компаний. Но компании заплатили лишь около 60 процентов предъявленных штрафов. Как сообщила «УНП» Вероника Морозова, начальник контрольно-ревизионного отдела Московского областного отделения ФСС, оставшиеся штрафы фонд намерен взыскать в том числе через суд.
Егор Хан,
корреспондент «УНП»
Портрет инспекции. МРИ ФНС № 8 (г. Зарайск, Зарайский район, г. Луховицы, Луховицкий район): не усердствует на «камералках»
Что хорошего. Как следует из внутреннего отчета УФНС по Московской области, межрайонная ИФНС № 8 входит в число инспекций с самыми низкими суммами доначислений по выездным проверкам организаций*. Одна такая ревизия приносит около 1,5 млн рублей, тогда как средний результат по области – 8,5 млн рублей.
Особенно инспекция отстает по единому социальному налогу. Как отмечается в отчете управления, доначисления по ЕСН в прошлом году не превышали 50 тыс. рублей на одну выездную проверку, притом что в среднем по региону эта сумма составляла 262 тыс. рублей.
Кроме того, в инспекции по сравнению с первым полугодием 2008 года сильно снизились доначисления по камеральным проверкам – на 73,4 процента. Такого резкого падения не наблюдается больше ни в одной ИФНС области.
Что плохого. МРИ № 8 взыскивает налоги эффективнее многих других налоговых Подмосковья: процент доначислений, поступивших в бюджет, здесь выше среднеобластного (23,6%). Несмотря на низкие доначисления по выездным проверкам в целом, по НДС и налогу на прибыль МРИ № 8 не названа в отчете среди отстающих. Одна выездная ревизия по налогу на прибыль приносит более 500 тыс. рублей, а по НДС – более 700 тыс. рублей. В сравнении с доначислениями по ЕСН это на порядок больше.
Специалисты МРИ № 8 не слишком разговорчивые – пообщаться удается, как правило, лишь с сотрудниками информационно-справочной службы и по общим вопросам.
Чего хотят инспекторы. Инспекторы любят получать от компаний запросы, объяснительные и прочие бумаги. Например, чтобы заверить бумажную версию отчета, сданного по телекоммуникационным каналам связи, придется написать заявление и подождать пять рабочих дней. А при расхождениях в бухгалтерской и налоговой отчетности попросят письменные пояснения.
Что говорят коллеги. «Очень жаль, что в инспекции в 2007 году прошла реорганизация, – рассказала главный бухгалтер одной из состоящих на учете компаний. – Раньше, когда мы состояли на учете в ИФНС по г. Зарайску, все было проще и удобнее – всегда можно было подойти к инспектору, решить проблемы. А сейчас и ездить далековато, и формализм сплошной. Потому перешли на сдачу отчетности в электронном виде, и теперь я вообще почти не бываю в налоговой».
«Инспекция как инспекция – ни хороша и ни плоха, – говорит главбух другой компании, которая прикреплена к МРИ № 8. – Проходили в начале года «камералку» по НДС. Попросили представить документы по подробнейшей описи, в том числе зачем-то с наименованиями контрагентов. Пришлось потратить довольно много времени, чтобы составить документ, хотя такая детальная опись нам самим не нужна».
Руководитель инспекции. Носова Галина Петровна принимает по предварительной записи. Чтобы попасть на прием, необходимо позвонить секретарю по телефону (496) 634-26-66 и рассказать о вашей проблеме. После этого вам будут назначены дата и время приема.
Где находится.140500, Московская область, г. Луховицы, ул. Тимирязева, д. 15. Проезд из Москвы: автобусом от метро «Выхино» до конечной остановки «Автовокзал». Можно доехать на электричке от Казанского вокзала до станции Луховицы, затем на автобусе или маршрутном такси до остановки «Стадион».
_______________________________
* Данные за шесть месяцев 2009 года.
Телефоны отделов МРИ ФНС № 8 по Московской области
Отдел
Телефон
Информационно-справочная служба (Луховицкий р-н)
(496)634-26-71
Информационно-справочная служба (г.Зарайск)
(496) 662-50-51
Юридический отдел
(496) 632-40-72
Отдел работы с налогоплательщиками
(496) 632-12-46
Отдел регистрации
(496) 632-12-78
Отдел камеральных проверок
(496) 632-13-83
Отдел анализа, отчетности и урегулирования задолженности
(496) 632-14-33
Отдел налогового аудита
(496) 634-26-96
Отдел финансового и общего обеспечения
(496) 632-10-69
Отдел информационных технологий
(496) 634-26-93
Инспекторы приглашают главбухов на бесплатные семинары о налогах
В ближайшие недели главбухи и специалисты финансовых служб компаний могут бесплатно посетить семинары в двух инспекциях Москвы. На мероприятие может прийти любой желающий, не обязательно из компании, прикрепленной к ИФНС, которая организует семинар.
Так, в 4-й инспекции 1 июня в 11.00 состоится семинар о новшествах по НДФЛ, оформлении платежек и электронной отчетности. Он пройдет в помещении инспекции по адресу: ул. Доватора, д. 12, корп. 2, стр. 5. Предварительно (желательно за несколько дней) необходимо позвонить по телефону (499) 248-72-81 и сообщить, сколько человек планирует прийти.
Сразу несколько семинаров запланировано в ИФНС № 15. Они будут проходить в июне каждую среду в 11.00. Об особенностях сверки расчетов с бюджетом при переходе в другую инспекцию или при ликвидации можно будет узнать 2 июня. Через неделю – 9 июня – состоится семинар по вопросам представления справок об отсутствии задолженности перед бюджетом. Еще неделю спустя – 16 июня – проведут семинар по «упрощенке», а 23 июня – о правильном ведении документов по кассе. 30 июня расскажут о заполнении платежек и невыясненных платежах. Все перечисленные семинары в этой инспекции пройдут по адресу: ул. Руставели, д. 12/7. Заранее записываться на них не нужно. Телефоны для справок: (499) 760-50-52, (499) 760-50-57, (499) 760-50-26.
Кроме того, многие инспекции в июне организуют семинары для своих налогоплательщиков. О том, что планируется в каждой налоговой, можно узнать на сайте УФНС по Москве www.r77.nalog.ru в разделе «Инспекции УФНС России по г. Москве». Если вас очень заинтересует какой-либо семинар, проходящий в чужой инспекции, можно позвонить по ее справочному телефону и попробовать договориться о посещении – не исключено, что сотрудники ИФНС пойдут навстречу.
Раиса Наумова,
корреспондент «УНП»
Справки даем
Из-за уточнения земельного налога исправлять декларацию по прибыли не обязательно
«…В 2008 году мы купили земельный участок. Но кадастровую стоимость нашего участка утвердили только на 1 марта 2010 года. Поэтому в течение 2008–2009 годов сдавали нулевые декларации по земельному налогу. Сейчас мы сдаем уточненные декларации по налогу и доплачиваем налог за землю. Надо ли сдавать «уточненки» и по налогу на прибыль или можно включить земельный налог в расходы текущего периода?..»
Из письма главного бухгалтера Ирины Алиевой, д. Золотово Воскресенского района Московской обл.
Ирина, вы вправе выбрать любой из вариантов. В частности, отразить земельный налог можно в текущей отчетности, то есть в составе начисленных в этом году налогов и сборов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Специалисты финансового ведомства против этого не возражают (письмо Минфина России от 13.04.10 № 03-03-06/1/261). Тем более что у вас есть документы, подтверждающие, что кадастровая стоимость вашей земли утверждена только в этом году. Кроме того, нулевые декларации по земельному налогу вы сдавали, следуя рекомендациям чиновников (письма Минфина России от 08.11.06 № 03-06-02-04/154 и от 03.07.06 № 03-06-02-04/97).
Однако чтобы списать в расходы налог за 2008 год, все же выгоднее подать уточненную декларацию. Ведь тогда ставка налога на прибыль составляла 24 процента, а не 20 процентов, как сейчас. Поэтому, скорректировав расходы за тот период, ваша компания больше сэкономит на налоге на прибыль. Подробнее об этом можно прочитать в «УНП» № 15, 2010, стр. 14 «Идеи по экономии денег. Налог на прибыль и зачет переплаты».
Виталий Терещенко,
эксперт «УНП»
Столичный ФСС: директору – единственному учредителю положены декретные
«…Наш руководитель является также единственным учредителем компании. Все это время она получала зарплату, с которой компания платила взносы во внебюджетные фонды, в том числе и в ФСС РФ. Сейчас она уходит в отпуск по беременности и родам. Имеет ли директор право на пособие по беременности и родам?..»
Из письма главного бухгалтера Анны Калединой, г. Москва
Да, Анна, имеет. Обязательному социальному страхованию в связи с материнством подлежат сотрудники, с которыми заключен трудовой договор (ст. 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). Исключений для тех, кто является одновременно и работником, и работодателем, в законе № 255-ФЗ не сделано. Поэтому, если у вашей компании заключен трудовой договор с директором-учредителем и с выплат в ее пользу вы перечисляете взносы в Фонд социального страхования, она имеет право на получение всех видов пособий. В том числе и пособия по беременности и родам.
КОММЕНТАРИЙ «УНП». Специалисты ФСС РФ также пришли к выводу, что, если у компании есть трудовой договор с единственным учредителем, он вправе получать пособия по обязательному социальному страхованию (письмо от 21.12.09 № 02-09/07-2598П). Однако письмо является разъяснением на частный запрос. И пока нет официальных разъяснений, безопаснее уточнить позицию чиновников в своем отделении фонда.
Екатерина Бреева,
заместитель начальника правового отдела
Московского регионального отделения ФСС России
Арендодатель имеет право на вычет НДС по неотделимым улучшениям
«…Арендатор передал нашей компании неотделимые улучшения здания. По условиям договора мы компенсируем ему их стоимость. На сумму компенсации арендатор выставил нам счет-фактуру, выделив в нем НДС. Можем ли мы принять налог к вычету?..»
Из письма главного бухгалтера Александра Николаева, г. Москва
Да, Александр, можете. Передача неотделимых улучшений, по сути, является реализацией. А значит, облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Чиновники также неоднократно признавали реализацией передачу неотделимых улучшений (письма Минфина России от 31.12.09 № 03-07-11/341, от 29.08.08 № 03-07-11/290). Поэтому у вас есть все основания принять к вычету НДС по полученному счету-фактуре.
Должны предупредить, что некоторые судьи приходили к выводу, что при передаче арендодателю неотделимых улучшений, признаваемых объектом обложения НДС, операций не возникает (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.09.08 № А40-5452/08-108-22). Однако учитывая единодушие чиновников, отказ в вычете налога маловероятен.
Елена Садовникова,
эксперт «УНП»
Налоговики разрешают списать расходы на программу, полученную от учредителя
«…Пять лет назад мы получили в качестве вклада в уставный капитал бухгалтерскую программу. Учредитель представил нам накладную, в которой была ее стоимость. Мы отразили программу как нематериальный актив и начисляли амортизацию линейным методом. Сейчас мы меняем программное обеспечение. Можно ли учесть в расходах остаточную стоимость старой программы?..»
Из письма главного бухгалтера Людмилы Петровской, г. Москва
Да, Людмила, можно. Программа является амортизируемым имуществом, у нее есть подтвержденная первоначальная стоимость и амортизация по ней начислялась линейным методом (п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 277, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). При выполнении этих условий остаточную стоимость нематериальных активов при списании можно включить во внереализационные расходы (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). То, что программа была получена как вклад в уставный капитал, в данном случае значения не имеет. Московские налоговики с этим не спорят (письмо УФНС России по г. Москве от 02.10.09 № 16-15/103001).
Кстати, амортизировать имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, можно не всегда. Если у учредителя нет документов, подтверждающих сумму расходов на приобретение актива, его первоначальную стоимость в налоговом учете признают равной нулю (п. 1 ст. 277 НК РФ).
Дмитрий Фетисов,
эксперт «УНП»
Долги по договору уступки можно списать как безнадежные
«…В прошлом году просроченную задолженность мы списывали в налоговом учете за счет резерва по сомнительным долгам. При проверке налоговики сказали, что мы завысили сумму резерва, включив в него задолженность по договору уступки права требования. Правы ли проверяющие?..»
Из письма главного бухгалтера Марины Лысенко, г. Москва
Да, Марина, налоговики правы. Дело в том, что сомнительной считают задолженность, возникшую в связи с реализацией товаров, работ или услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ). Поэтому включать в резерв долги, приобретенные вами по договору уступки права требования, нельзя. С этим согласны и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.03.10 № КА-А40/2553-10).
Тем не менее ваша компания сможет учесть эту задолженность в расходах в момент, когда долг перейдет в разряд безнадежных. Например, когда по нему истечет срок исковой давности, его можно будет полностью списать на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса. Недавно это подтвердили и чиновники (письмо Минфина России от 05.03.10 № 03-03-06/1/117).
Елена Салова,
эксперт «УНП»
На «упрощенке» основные средства включают в расходы после оплаты
«…С этого года мы применяем «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». В конце апреля мы заплатили за оборудование, которое получили и ввели в эксплуатацию еще в прошлом году, когда были на «упрощенке» с объектом «доходы». Можем ли мы сейчас учесть расходы на это оборудование при расчете налога за текущий год?..»
Из письма главного бухгалтера Жанны Рянжиной, г. Одинцово Московской обл.
Да, Жанна, можете. Момент признания расходов на покупку оборудования у вас приходится уже на этот год. Ведь компании при применении упрощенной системы учитывают расходы после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Несмотря на то что вы ввели оборудование в эксплуатацию в прошлом году, оплатили вы его в этом. А значит, можете полностью включить его стоимость в расходы текущего года (подп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Учесть затраты компания может равными долями в течение года начиная с квартала, в котором основное средство было оплачено. Подтверждает это, в частности, письмо Минфина России от 12.01.10 № 03-11-06/2/01.