Новости

В большинстве инспекций Московской области свои особенные требования к счетам-фактурам, составленным на нескольких листах. Но при этом многие налоговые не снимут вычет, если многостраничный документ, поступивший от контрагента, сделан не по рекомендуемой форме. Такие результаты показал опрос налоговых инспекций, проведенный «УНП».

Ни в Налоговом кодексе, ни в постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 не прописано, как должен выглядеть счет-фактура на двух и более листах, чтобы не было проблем с вычетом. Минфин России считает, что такие документы должны иметь сквозную нумерацию, а подпись главбуха и генерального директора должна стоять только на последнем листе (письмо от 15.05.06 № 03-04-09/11). Как мы выяснили, в Управлении ФНС России по Московской области позицию Минфина разделяют.

В межрайонных ИФНС № 8, 12, 15, а также в налоговых инспекциях по г. Балашихе, Сергиеву Посаду, Красногорску, Домодедово, Клину, Павловскому Посаду, Солнечногорску предъявляют к счету-фактуре самые стандартные требования: надо, чтобы он был пронумерован и скреплен степлером. Подписи главбуха и генерального директора компании-поставщика достаточно только на последней странице. А в межрайонных ИФНС № 7 и 14 добавляют, что шапка с данными покупателя и продавца не должна быть продублирована на каждом листе. Ее делают только на первой странице счета-фактуры.

Треть инспекций Московской области вообще не видят разницы между документом на одном или нескольких листах. Главное, чтобы были все реквизиты, предусмотренные в пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса. Сквозная нумерация листов, повторение шапки документа или подписей не имеет значения для вычета по НДС, считают в МИФНС № 2, 4, 13, 16, 20, 21, ИФНС по г. Воскресенску, Одинцово, Дмитрову, Наро-Фоминску.

Межрайонные инспекции № 1, 3, 5, 10, 11, 17, 19, а также инспекции по г. Истре, Егорьевску, Ногинску рекомендуют, наоборот, по возможности не брать у контрагентов многостраничные документы либо просить поставщика напечатать счет-фактуру с двух сторон одного листа. А если такой документ все-таки поступил в компанию, то перед вычетом его советуют показать своему налоговому инспектору или тому, кто проводит камеральные проверки по НДС. Он точно скажет, безопасно или нет заявлять вычеты по такому документу.

Только одна налоговая Подмосковья вообще считает, что заявлять вычеты по счету-фактуре на двух и более листах нельзя. Это инспекция по г. Мытищи. Здесь уверены, что когда позиций в документе много, то лучше выставить два или три отдельных документа. А если такой документ все же поступил, то стоит сразу попросить контрагента его переделать.

Претензий к счету-фактуре станет меньше

Как показал проведенный «УНП» опрос налоговых инспекций Подмосковья, инспекторы обещают стать лояльнее к счетам-фактурам, выставленным после 1 января 2010 года. Дело в том, что, согласно вступившей с этого года редакции НК РФ, незначительные ошибки в счетах-фактурах не являются препятствием для вычета НДС. При условии, что эти ошибки не мешают инспекторам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, ставки и суммы налогов. Хотя и до 2010 года судьи в большинстве случаев поддерживали налогоплательщиков, если ошибки были несущественными (см. «УНП» № 4, 2010, «На какие ошибки в счетах-фактурах налоговики теперь закрывают глаза»).

Ольга Рэм,
корреспондент «УНП»

Столичных налогоплательщиков, которые показывают убытки, стали реже вызывать на комиссии. По данным внутреннего отчета УФНС, который есть в распоряжении «УНП», в 2009 году количество вызовов упало по сравнению с 2008 годом более чем на треть. В прошлом году на них побывало около 18 тыс. представителей компаний, что на 10 тыс. меньше, чем годом ранее.

Меньше всего вызывают на комиссии инспекции № 7, 10, 16, 24, 26, 29, 30 и 49. А число результативных заседаний, когда компания уменьшает убыток, в этих ИФНС не превышает 10 процентов. Причем 16-я налоговая в 2008 году комиссии проводила гораздо успешнее.

Лидером по активности и результативности убыточных комиссий в столице второй год подряд остается ИФНС № 9. Так же большие суммы уменьшенного убытка по итогам комиссий в 2009 году показали ИФНС № 4, 6, 28, 45. Два года подряд показатели уменьшения убытка выше среднегородского (26 процентов от числа приглашенных компаний) показывают ИФНС № 8, 13, 22, 43 и 48.

В 2009 году стали более активно и результативно проводить комиссии ИФНС № 3, 4, 19, 21, 45 и 50. При этом у инспекций № 3, 4, 21 и 50 в 2008 году были крайне низкие показатели по убыточным комиссиям, и после критики УФНС налоговики улучшили работу в этом направлении.

Подводя итоги за год, УФНС по г. Москве потребовало от инспекций № 7, 10, 16, 24, 26, 29, 30 и 49 принять меры по улучшению работы убыточных комиссий. А ИФНС № 7 и 26 повысить еще и качество налоговых проверок компаний с убытками.

Олеся Ошанина,
корреспондент «УНП»

Московского налоговика обвиняют в том, что он получил от компании 2,5 млн рублей за исключение из плана выездных налоговых проверок и личное покровительство в течение года. По сообщению МВД России, обвинения предъявлены сотруднику ИФНС № 9 по г. Москве Андрею Мерцу.

В департамент экономической безопасности МВД обратился руководитель столичной компании (ее название в интересах следствия не разглашается). Он заявил, что инспектор вымогал взятку в размере 2,48 млн рублей. Передача денег проходила в личном автомобиле налоговика под контролем милиции.

По словам оперативников, инспектор озвучил якобы действующие на территории Москвы расценки за «внимательное отношение» налоговиков к компании. Так, исключение из плана выездных проверок, по его словам, стоит 2,3 млн, покровительство в течение года – 180 тыс., предупреждение о возможных дополнительных мероприятиях – еще 15 тыс. рублей в месяц и т. д. В итоге, по версии обвинения, стороны сошлись на 2,48 млн рублей, которые и были переданы сотруднику ИФНС. После получения денег инспектор был задержан с поличным. Против него возбуждено уголовное дело по части 4 статьи 290 УК РФ «Получение взятки».

Его коллеги из ИФНС № 9 сообщили, что случившееся является для них полной неожиданностью, однако комментировать ситуацию отказались. В Управлении ФНС России по г. Москве отметили, что, пока суд не признал Андрея Мерца виновным, называть его взяточником преждевременно. Заметив при этом, что в УФНС действует круглосуточный телефон доверия 8 (495) 957-61-76, на который каждый может позвонить и сообщить о фактах вымогательства со стороны инспекторов.

Лев Бряков,
корреспондент «УНП»

Что хорошего. Как следует из внутреннего отчета областного УФНС, инспекция по г. Домодедово взыскивает менее 20 процентов сумм, доначисленных по итогам проверок. При этом значительную часть доначислений снимают УФНС и суды – в целом около 36 процентов. Приятно и нежелание ИФНС истребовать документы при «камералках». Их запрашивают менее чем в 3 процентах случаев.

УФНС обращает внимание, что в инспекции стремительно падают доначисления на одну результативную выездную проверку: они снизились в первом полугодии 2009 года в четыре раза по сравнению с тем же периодом 2008 года.

Что плохого. По выездным проверкам инспекторам все же удается доначислять более 1,5 млн рублей за одну ревизию. Кроме того, УФНС отмечает, что в Домодедово растут доначисления по камеральным проверкам. По сравнению с первым полугодием 2008 года они увеличились в 2,5 раза.

Чего хотят инспекторы. К отчетности инспекторы просят прикладывать письмо, поясняющее все расхождения между данными бухгалтерского и налогового учета.

Что говорят коллеги. Главбух одной из прикрепленных компаний: «Неоспоримым плюсом этой инспекции является общительность специалистов из отдела по работе с налогоплательщиками. Если обратиться с вопросом – не отправляют читать кодекс, а отвечают. Или же скажут, к кому обратиться за разъяснениями».

Руководитель инспекции. Кирш Александр Игоревич принимает налогоплательщиков по средам с 9.00 до 18.00 (обед с 13.00 до 14.00). Записаться можно у секретаря по телефону 8 (49679) 4-08-64.

Где находится. 142000, г. Домодедово, ул. Красноармейская, 42А. Проезд из Москвы: с Павелецкого вокзала на электропоезде до станции «Домодедово» или от станции метро «Домодедовская» автобусом № 466 до станции «Домодедово». Далее по г. Домодедово: автобусом № 2 до остановки «ИФНС России по г. Домодедово Московской области» или автобусом № 33 до остановки «Ул. Советская».
_____________________
* Данные за шесть месяцев 2009 года.

Телефоны отделов ИФНС по г. Домодедово Московской области

Отдел	Телефон
Юридический отдел	(49679) 4-41-99
Отдел регистрации и учета налогоплательщиков	(49679) 4-44-80
Отдел работы с налогоплательщиками	(49679) 4-11-99
Отдел камеральных проверок № 1	(49679) 4-43-91
Отдел камеральных проверок № 2	(49679) 4-44-03
Отдел выездных проверок № 1	(49679) 7-66-50
Отдел выездных проверок № 2	(49679) 7-66-78
Отдел урегулирования задолженности	(49679) 4-49-08
Отдел ввода и обработки данных	(49679) 7-66-98
Отдел учета, отчетности и анализа	(49679) 4-49-05
Отдел информационных технологий	(49679) 4-08-64

Мы обобщили свежие разъяснения московских налоговиков про стандартные вычеты по НДФЛ как на самих работников, так и на их детей. В большинстве случаев налоговики солидарны с Минфином России, и их разъяснения не противоречат официальной позиции. В частности, в УФНС назвали документы, которыми необходимо подтверждать право работников на вычеты. А также разъяснили, кому и в каком размере они положены.

НАПОМНИМ. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка предоставляют до месяца, в котором доход родителя не превысил 280 000 рублей. С месяца, когда доход превысил этот порог, вычет уже не предоставляется (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 рублей предоставляют каждому работнику. Порог дохода составляет 40 000 рублей (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Как УФНС рекомендует применять стандартные вычеты по НДФЛ

Вопрос компании	Рекомендации московских инспекторов	Комментарий «УНП»
Какие документы необходимо представить родителю для получения стандартного вычета по налогу на доход в двойном размере?	Заявление, свидетельство о рождении, документ о проживании ребенка с родителями и подтверждение, что второй родитель вычет не получает. В последнем документе должна быть информация о том, что у него есть доход, облагаемый по ставке 13 процентов, который не превышает 280 000 рублей (письмо* от 22.07.09 № 20-15/3/075382@)	Документом, подтверждающим, что второй родитель не получает вычет на своей работе, может быть копия его заявления, поданного по месту работы об отказе в вычете. А документом о совместном проживании может быть справка жилищно-коммунальной службы (см., например, письмо Минфина России от 30.07.09 № 03-04-06-01/199)
Может ли компания отказать сотруднику в предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка?	Компания не вправе отказать сотруднику в вычетах по НДФЛ. Если он обратился с заявлением и приложил документы, подтверждающие свое право, то вычет предоставить следует обязательно (письмо от 21.08.09 № 20-14/3/087475@)	Если новый сотрудник принес справку с прежней работы, где есть доходы, но вычеты не предоставлены, то, по мнению ФНС России, ему можно рассчитать их с начала года (письмо от 30.07.09 № 3-5-04/1133@). Это нам также подтвердили в ФНС
Гражданин Республики Беларусь работает в российской компании. Он служил в Афганистане, у него есть удостоверение участника военных действий. Имеет ли он право на стандартный вычет в размере 500 рублей?	Гражданин Белоруссии, участник военных действий, не имеет права на вычет в размере 500 рублей. Ведь его удостоверение выдано в другом государстве (письмо от 17.07.09 № 20-15/3/073884@)	Вычеты по НДФЛ в 400 рублей гражданину Белоруссии предоставляют с первого месяца его работы в России при условии, что с ним заключен трудовой договор на срок свыше 183 дней (п. 1, 2 Протокола от 24.01.06)
Вправе ли родители получить стандартные вычеты на ребенка, который является слушателем высшего военно-учебного заведения очной формы обучения?	Родители слушателя военного учебного заведения получают вычеты, пока ребенку не исполнится 24 года (подп. 4 п. 2 ст. 218 НК РФ). Статус слушателей в части образования приравнивается к статусу студента вуза (письмо от 17.04.09 № 20-15/3/037522@)	Если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, то вычет родителям предоставляется до 24 лет. То же самое относится и к детям, которые обучаются в военных вузах (письмо Минфина России от 17.07.09 № 03-04-05-01/571)

____________________
* Здесь и далее письма Управления ФНС России по г. Москве.

Игорь Ботяженко,
эксперт «УНП»

Если деятельность подпадает под «вмененку», то переходить на нее обязательно, даже если инспекция не сообщила об этом налогоплательщику. И если ИФНС принимала отчеты по общей системе, но потом взыскала ЕНВД, штрафы и пени, то это законно.Так решил Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 23.11.09 № КА-А41/12219-09. И его на минувшей неделе поддержал Высший арбитражный суд*.

Спор возник между предпринимателем, который занимался розничной торговлей в Подмосковье и ИФНС по г. Солнечногорску. Еще в 2002 году, когда бизнесмен только зарегистрировал свою деятельность, он обратился в инспекцию с просьбой перевести его со следующего года на «упрощенку». Но ему ответили, что данный вид деятельности подпадает под «вмененку», поэтому «упрощенка» невозможна. Предприниматель посчитал себя налогоплательщиком на общей системе: сдавал отчеты и платил налоги.

В 2008 году при проверке оказалось, что магазины должны были работать только по «вмененке». Инспекторы начислили налог, пени и штрафы за неуплату ЕНВД за 2005–2007 годы и непредставление отчетности. Предприниматель обратился в суд, и дело дошло до ВАС РФ. В свое оправдание он заявил: «Никто не потребовал перейти на ЕНВД, не пригласил написать заявление, не дал декларацию». Но такой аргумент судьям показался неубедительным: переход на ЕНВД в случае его введения на территории региона носит обязательный, а не добровольный характер, а уведомлять об этом налогоплательщиков инспекция не обязана.
_________________________
* На момент подписания номера в печать реквизиты постановлению не присвоены.

Макар Романов,
корреспондент «УНП»

Справки даем

«…Работника призвали на военные сборы. Надо ли начислять страховые взносы на сумму среднего заработка, который сохраняется за сотрудником на это время?..»

Из письма главного бухгалтера Анны Лемешевой, г. Москва

Да, Анна, взносы необходимо начислить. За сотрудником, призванным на военные сборы, на этот период сохраняются место работы и средний заработок (ст. 170 Трудового кодекса, п. 2 ст. 6 Федерального закона от 28.03.98 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»). Выплата среднего заработка за время, когда сотрудник находился на военных сборах, проходит в рамках трудового договора. А значит, она облагается страховыми взносами. Основание – статья 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». По нашему мнению, это спорный вопрос. В период военных сборов работник трудовые обязанности не выполняет (п. 1 ст. 1 закона № 53-ФЗ). Военные комиссариаты также в дальнейшем компенсируют компаниям расходы по выплате среднего заработка (п. 7 ст. 1 закона № 53-ФЗ, подп. 1 п. 2 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.04 № 704). То есть фактически дни нахождения на военных сборах оплачиваются работнику не за счет средств работодателя, а за счет средств бюджета. Следовательно, эта выплата не должна облагаться страховыми взносами на основании части 1 статьи 7 закона № 212-ФЗ. На этом основании такая выплата прежде не облагалась ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (письма Минфина России от 10.11.09 № 03-04-05-02/13, от 27.05.08 № 03-04-07-02/11).

Тамара Дашина,
начальник управления Отделения Пенсионного фонда по г. Москве и Московской области

«…У нас розничная торговля. Надо ли восстанавливать НДС со стоимости товаров, списываемых в связи с истечением срока их годности?..»

Из письма главного бухгалтера Людмилы Петровой, г. Москва

Людмила, это спорный вопрос. Чиновники считают, что необходимо восстановить НДС. Ведь одним из условий, обязательных для принятия налога к вычету, является использование товаров в операциях, облагаемых НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). А выбытие имущества в связи с его порчей к таким операциям отнести нельзя (ст. 146 НК РФ). На этом основании Минфин России делает вывод о необходимости восстановить налог (письмо от 01.11.07 № 03-07-15/175). Столичные налоговики разделяют это мнение (письмо УФНС России по г. Москве от 25.11.09 № 16-15/123920.1).

По нашему мнению, с чиновниками можно поспорить. В вашем случае НДС был изначально правомерно принят к вычету. Ведь компания приобретала товар для последующей реализации, которая является объектом обложения по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В перечне случаев, когда необходимо восстановить налог, списание товара с истекшим сроком годности не упомянуто (п. 3 ст. 170 НК РФ). Значит, для восстановления НДС в данной ситуации нет оснований. С этим согласны и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.04.09 № КА-А40/2670-09). Однако, учитывая единодушие чиновников, свою правоту компании скорее всего понадобится отстаивать в суде.

Виталий Терещенко,
эксперт «УНП»

«…Наша компания применяет упрощенную систему с объектом “доходы минус расходы”. Можем ли мы списать затраты на упаковку товаров и если да, то каким образом: в момент их фактической оплаты или после того, как товары будут проданы?..»

Из письма главного бухгалтера Тамары Телешовой, г. Москва

Тамара, расходы на упаковку ваша компания вправе полностью учесть после их оплаты. По мере реализации требуется включать в затраты только стоимость самих товаров. На различные дополнительные услуги, связанные с их реализацией, это правило не распространяется. В том числе и на стоимость упаковки товара. Основание – подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса. Подтверждают это в своих разъяснениях и столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 13.11.09 № 20-14/2/119391@).

Наталья Матвеева,
эксперт «УНП»

«…Часто отправляем работников в однодневные командировки в соседние города. Обязательно ли каждый раз оформлять командировочное удостоверение или можно подтвердить расходы, например, приказом и авансовым отчетом?..»

Из письма главного бухгалтера Елены Зайцевой, г. Москва

Елена, командировочные удостоверения все-таки безопаснее составить. Прежде, когда работник должен был возвратиться из командировки в тот же день, такое удостоверение можно было не выписывать (п. 2 инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 № 62). Но сейчас порядок направления работников в служебные командировки регламентирует Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749. В нем про особые правила оформления однодневных командировок ничего не сказано. А значит, теперь командировочное удостоверение требуется выписывать независимо от срока поездки. Тем более что на этом настаивают и чиновники (письма Минфина России от 19.11.09 № 03-03-06/1/764, УФНС России по г. Москве от 30.11.09 № 16-15/125486).

Елена Садовникова,
эксперт «УНП»

«…Офис нашей компании расположен по одному адресу, а склад, где хранится товар, находится в другом месте. В полученном от поставщика счете-фактуре в графе 4 “Грузополучатель и его адрес” стоит адрес склада. Насколько это верно и можно ли по такому счету-фактуре принять НДС к вычету?..»

Из письма главного бухгалтера Марины Самохвал, г. Москва

Да, Марина, можно. По общему правилу в графе 4 счета-фактуры отражают наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес (приложение 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). То есть Налоговый кодекс не уточняет, какой именно адрес грузополучателя в этом случае ставят в счете-фактуре (подп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ). Но, по мнению чиновников, в счете-фактуре в подобных случаях правильнее проставлять адрес того места, где компания принимает товар. То есть под грузополучателем следует понимать организацию или ее подразделение, на склад которых поставщик фактически отгружает товар (письмо УФНС России по г. Москве от 25.11.09 № 16-15/123931).

Светлана Ковалевская,
эксперт «УНП»

«…Руководство хочет закрепить в трудовых договорах, а также в коллективном договоре правило, что доплата за вредные условия труда будет рассчитана не из оклада сотрудников, а из федерального МРОТ. Ведь вредное воздействие на организм не зависит от размера зарплаты. Поэтому логичнее, чтобы человек с меньшим окладом получал такую же компенсацию за вредность, как и тот, у кого оклад больше. Можем ли мы так сделать?..»

Из письма главного бухгалтера Ивана Шуняева, г. Москва

Нет, Иван, такого права компаниям не дано. Сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда, по результатам аттестации рабочих мест устанавливают повышение оплаты труда. Причем ее размер должен составлять не менее 4 процентов от тарифной ставки или оклада для различных видов работ с нормальными условиями труда (постановление Правительства РФ от 20.11.08 № 870).

Устанавливать минимальный размер повышений – прерогатива Минздравсоцразвития России. Как следует из письма этого ведомства от 09.04.09 № 22-2-15/4, до принятия такого документа необходимо руководствоваться нормативными актами советского периода. А именно постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 17.09.86 № 1115 и принятым в соответствии с ним постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 03.10.86 № 387/22-78. В этих документах также предусмотрены проценты именно к тарифной ставке.

Денис Языков,
начальник сводно-аналитического отдела
Государственной инспекции труда в г. Москве