Заполнение форма № 1 «Бухгалтерский баланс»
Напоминаем, что все формы отчетности обычно заполняются в тысячах рублей. Однако в нашем примере, для наглядности, форму бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» заполним в рублях.
Разрабатывая баланс, бухгалтеру следует взять типовую форму баланса, которая приведена в приказе Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. В этой форме практически по всем строкам проставлены коды, соответствующие кодам приведенным в Письмо ГКС РФ и МФ РФ.(5) В тех строках, в которых нет кодов в типовой форме баланса, вам надо проставить их самостоятельно. Чтобы облегчить вам работу, мы предложили свои коды «пустых» строк.
Баланс заполняем на основании данных оборотно - сальдовой ведомости, при этом бухгалтер должен соблюдать следующие правила:
• нельзя засчитывать активы и пассивы, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;
• основные средства и нематериальные активы нужно отражать по остаточной стоимости;
• активы и обязательства следует разделять на долгосрочные и краткосрочные;
• данные о расчетах с другими организациями и гражданами нужно показывать в развернутом виде. По тем счетам аналитического учета, где имеется дебетовое сальдо, их записывают в активе, а по счетам с кредитовым сальдо – в пассиве;
• если какой-либо показатель имеет отрицательное значение, то в балансе его нужно записать в круглых скобках.
Сначала перенесем в графу 3 остатки по счетам бухгалтерского учета на начало года. В нашем примере:
• по строке 120 – в сумме 50 руб. остаточная стоимость основных средств;
• по строке 240 – в сумме 55 000 руб. задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал Общества;
• по строке 410 – 55 000 руб. сумма сформированного уставного капитала;
• по строке 620 – 50 руб. сумма кредиторской задолженности перед поставщиком за поставленное основное средство.
Затем заполняются данные графы 4 баланса.
По строке 120 «Основные средства» следует указать остаточную стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе – 111 400 руб.
115 000 руб. (остаток сч. 01 «Основные средства») - 3 600 руб. (остаток сч. 02 «Амортизация основных средств») = 111 400 руб.
По строке 190 отражена итоговая сумма строк 110 – 150 – 111 400 руб.
Значение строки 210 в сумме 308 963 руб. складывается из данных:
• строки 211 – 9 460 руб. остаток сч. 10 «Материалы»;
• строки 214 – 173 503 руб. (остаток сч. 41 в сумме 150 000 руб. + остаток сч. 43 в сумме 23 503 руб.);
• строки 216 – 126 000 руб. остаток сч. 97 «Расходы будущих периодов».
По строке 220 отражен остаток по сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в сумме 87 120 руб.
По строке 240 отражена сумма дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) – 200 000 руб. По строке 241 расшифровывается сумма дебиторской задолженности. В нашем примере она представляет собой задолженность покупателей, то есть остаток по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
По строке 260 отражается сумма денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах организации – 235 165 руб. (остаток по сч. 50 в сумме 7 447 руб. + остаток по сч. 51 в сумме 227 717,94 руб.).
Значение строки 290 в сумме 831 248 руб. складывается из данных:
• строки 210 – 308 963 руб.;
• строки 220 – 87 120 руб.;
• строки 240 – 200 000 руб.;
• строки 260 - 235 165 руб.
По строке 300 в сумме 942 648 руб. вписывается сумма строки 190 (111 400 руб.) и строки 290 (831 248 руб.).
По строке 410 записывается величина уставного капитала (сч. 80) – 55 000 руб.
По строке 470 в сумме 144 046 руб. следует показать нераспределенную прибыль (непокрытый убыток). В нашем примере – сальдо счета 99 «Прибыли и убытки».
По строке 490 – 199 046 руб. дается сумма строк 410 – 55 000 руб. и 470 – 144 046 руб.
По строке 620 указывается кредиторская задолженность в сумме 743 602 руб., которая складывается из данных:
• строки 621 – 571 170 руб. – кредитовое сальдо сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• строки 624 – 141 924 руб. – сальдо сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• строки 625 – 30 508 руб. – сальдо сч. 76 по отложенному НДС.
По строке 690 отражается значение строки 620 – 743 602 руб.
По строке 700 в сумме 942 648 руб. вписывается сумма строк 490 – 199 046 руб. и 690 – 743 602 руб.
| 
