Как стало известно «УНП», руководители столичных компаний стали получать письма примерно такого содержания: «По данным правоохранительных органов, в вашей компании установлено нелицензионное программное обеспечение. Просим подтвердить лицензионность». На устранение нарушений дается от двух недель до одного месяца. В противном случае на пороге фирмы могут появиться нежданные гости из милиции.
«Бухгалтера не привлекут к ответственности за работу с нелицензионной программой, но нервотрепка ему гарантирована. В частности, у него спросят, почему программное обеспечение не поставлено на баланс», - говорит заместитель директора «Некоммерческого партнерства поставщиков программных продуктов» Анна Лавринова. Как правило, подобные проверки сопровождаются изъятием жестких дисков или компьютеров. Обычно технику «изучают» по нескольку месяцев, и не исключено, что помимо нелицензионного софта оперативники обнаружат еще и теневую бухгалтерию. Со всеми вытекающими последствиями.
В 90 процентах случаев подобные дела заканчиваются либо административным штрафом, либо условным сроком (ст. 7.12 КоАП РФ, ст. 146 УК РФ). Чаще всего за «экономных работодателей» отвечает системный администратор. «Инженер мог бы сказать, что действовал по заданию руководства, но тогда деяние будет квалифицировано как преступление, совершенное группой лиц по предварительному сговору, то есть с отягчающими обстоятельствами», - поясняет Анна Лавринова.
Кроме того, правообладатель на основании Закона РФ от 09.07.93 № 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах» может потребовать выплатить ему компенсацию от 10 тыс. до 5 млн рублей. На практике разработчики программ не требуют максимальных выплат, например компания «1С» ограничивается суммой от 20 тыс. до 300 тыс. рублей.
«Бухгалтера не накажут за работу с нелицензионной программой»
В каждой ИФНС свои правила по поводу доверенности
Любовь Гаранина, корреспондент «УНП»
Наш читатель столкнулся с новым требованием в своей налоговой. «В столичной инспекции № 1 мне заявили, что не примут отчетность без доверенности от генерального директора. Для меня это стало новостью, тем более что на моих глазах у другого бухгалтера никаких подтверждений полномочий не потребовали. В итоге у меня все-таки согласились принять отчетность, но, вероятно, это было в последний раз. Знаю, что мои коллеги с таким требованием не сталкивались», - поделился с нами главбух московской компании.
Требуя предъявить доверенность, инспекторы следуют указанию ФНС России (письмо от 15.02.07 № 18-0-09/0070). В нем налоговики подчеркнули, что бухгалтеру как уполномоченному представителю организации для сдачи отчетности нужна доверенность. Впрочем, в каждой инспекции свои правила, в том числе по вопросу доверенности для главбуха. Так, главный бухгалтер ООО «Ириком» Светлана Шуршалина утверждает, что ИФНС № 24 по-прежнему лояльно настроена к посетителям: «Пожаловаться не могу, доверенности не требовали». В инспекции № 15 доверенность также не спрашивают. По словам главного бухгалтера Яны Изотовой, в этой налоговой у главбуха потребуют лишь показать паспорт.
Если у вас все же не принимают отчетность без доверенности, оформить ее не составит особого труда. В документе нужно написать, что организация доверяет вам представление в налоговый орган ее налоговых деклараций и других документов. В доверенности обязательно следует указать дату, когда она была выдана, поставить подпись руководителя и печать компании (ст. 185-186 ГК РФ).
Налоговики разъяснили, какие услуги считать бытовыми
Яна Ким, корреспондент «УНП»
УФНС России по Московской области выпустило очередную серию писем, в которых разъяснило правила налогообложения бытовых услуг. Согласно статье 346.26 НК РФ, бытовые услуги, которые поименованы в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН, утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163), подпадают под «вмененку». Судя по числу поступающих в подмосковное УФНС запросов, зачастую компаниям сложно самим разобраться в этом классификаторе.
Так, в письме от 11.04.07 № 24-17/0294 подмосковные налоговики разъяснили, что изготовление оконных и дверных рам, а также отделка откосов сэндвич-панелями не подпадают под ЕНВД. Основание: согласно ОКУН, к бытовым относятся услуги по ремонту и замене дверей и рам, но в нем ничего не сказано об изготовлении рам и отделке откосов.
В письме от 30.03.07 № 24-16/0262 управление сообщает, что услуги по подбору красок и эмалей для автомобилей также не облагаются ЕНВД, так как они не указаны в классификаторе.
Наконец, письмо от 30.03.07 № 24-17/0261 посвящено услугам по монтажу, ремонту и реконструкции внутридомовых сетей водоснабжения, отопления и канализации. Налоговики считают, что перечисленные услуги подпадают под ЕНВД, если их оказание является частью предпринимательской деятельности по ремонту или строительству жилья.
НОВОСТИ
О потребности в иностранных сотрудниках нужно сообщить до 1 мая
Елена Минаева, корреспондент «УНП»
До 1 мая в столице и Подмосковье принимают заявки от работодателей, которые планируют использовать в 2007 году труд иностранных граждан. На основе этих данных будут сформированы квоты на выдачу иностранцам приглашений на въезд в Россию и разрешений на работу. Форма заявки утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 26.03.07 № 188.
Итак, столичные работодатели, заинтересованные в приеме на работу иностранцев, должны направить заявку в Комитет межрегиональных связей и национальной политики г. Москвы (адрес: 121205, г. Москва, ул. Новый Арбат, 36/9).
В Подмосковье адресат для направления заявки о потребности в иностранных работниках зависит от числа этих самых работников. Если работодателю необходимо менее 50 иностранных сотрудников, тогда заявку примут в органе местного самоуправления муниципального образования по будущему фактическому месту работы иностранца. Если больше 50 - документ подается в Главное управление по труду и социальным вопросам Московской области (адрес: г. Москва, ул. Обручева, 46, комн. 717, 727).
Собранные от работодателей заявки передаются в местное управление миграционной службы, трудинспекцию, другие заинтересованные структуры. Исходя из этих данных, власти решают, сколько выдавать иностранным гражданам приглашений на въезд в страну и разрешений на работу в данном регионе. Таким образом, не сообщая о своих потребностях, работодатель сокращает выбор иностранных кадров. Но если все же компания наймет на работу иностранца (получается, за счет квоты, обеспеченной заявками других работодателей), никаких санкций к ней предъявлено не будет. Если, конечно, иностранец оформлен правильно.
Подмосковные компании не интересуются лицами, лишенными права руководить
Инна Зубарева, корреспондент «УНП»
Почти за месяц функционирования общефедерального реестра дисквалифицированных лиц в информационный центр ГУВД по Московской области не обратилась ни одна подмосковная фирма. Вероятно, компании не сомневаются, что работают с партнерами, которых возглавляют чистые перед законом граждане. Ведь, если окажется, что в цепочке поставок товаров задействована фирма, которой руководит дисквалифицированный директор, проблемы с вычетом НДС или признанием расходов могут возникнуть у всех участников из этой цепочки.
НАПОМНИМ. Дисквалификация применяется как мера наказания за нарушение законодательства о труде (ст. 5.27 КоАП РФ), представление заведомо ложных сведений при регистрации фирмы (ст. 14.25 КоАП РФ) и другие нарушения.
С 1 апреля 2007 года сведения о лицах, лишенных на основании решений судов права занимать руководящие должности в компаниях, стали общедоступны. За 100 рублей можно получить выписку из реестра дисквалифицированных лиц об интересующем человеке. Для этого гражданам нужно обращаться в любое отделение милиции страны, а организациям - в информационный центр ГУВД по тому субъекту, в котором они зарегистрированы. Об этом сказано в приказе МВД России от 22.11.06 № 957.
Чтобы получить выписку из реестра, представителю подмосковной компании нужно лично привезти заявление и квитанцию об оплате в ИЦ ГУВД по Московской области по адресу: г. Москва, Никитский пер., д. 3. Образец заявления и реквизиты для оплаты выписки размещены по адресу: http://www.guvdmo.ru/ pressing.html. Запросы, отправленные по почте, милиционеры не принимают. На подготовку выписки из реестра у них есть пять дней.
Налоговики проигрывают экспортерам из-за придирок к документам
Марина Басович, корреспондент «УНП»
Столичное УФНС направило в инспекции обзор практики рассмотрения в 2006 году арбитражных споров, связанных с возмещением экспортного НДС (копия этого не предназначенного для посторонних глаз документа имеется в редакции). За год судьи рассмотрели 1798 заявлений экспортеров. В итоге 1560 дел разрешены в пользу компаний. Специалисты московского налогового управления пришли к выводу, что чаще всего компании обжалуют решения налоговиков об отказе в возмещении налога, принятые из-за формальных нарушений, допущенных при cоставлении документов, прежде всего счетов-фактур.
В большинстве случаев арбитры приходили к выводу, что инспекторы не правы. Суды исходят из того, что налогоплательщик может исправить счет-фактуру. Кроме того, согласно позиции Конституционного суда РФ, изложенной в определении от 02.10.03 № 384-О, счет-фактура не является единственным документом для предоставления вычетов по НДС. В ряде дел судьи, вынося решение в пользу компаний, ссылались на то, что налоговики не предложили налогоплательщику внести исправления в счет-фактуру либо дать пояснения по поводу ее оформления (ст. 88 НК РФ). В некоторых случаях налоговики считали нарушением незаполненную графу к «платежно-расчетному документу», в то время как предоплаты за товар не было. Еще одно якобы нарушение, выявленное инспекторами: в счетах-фактурах, выставленных поставщиками услуг, отсутствовали наименования грузоотправителя и грузополучателя.
Есть и другие обстоятельства, часто используемые налоговиками как основание для отказа в возмещении НДС, которые отклоняют судьи: 1) инспекция не получила ответы на запросы, направленные в банки и таможню, или не получила ответ на запрос о встречной проверке поставщика. Сами по себе эти обстоятельства не могут стать основанием для отказа компании в возмещении налога; 2) экспортер не представил документы, предусмотренные в статье 165 НК РФ. Этот довод налоговиков судьи отклоняли со ссылкой на статью 88 НК РФ; 3) поставщик не уплатил НДС; 4) не совпадают сведения, содержащиеся в разных документах, а намерения участников сделки не соответствуют фактическим действиям. Например, расхождение адреса поставщика в договоре и счете-фактуре; несоответствие приобретенного у поставщика и экспортированного товара; различие веса, указанного в ГТД и других документах; расхождение количества товара, указанного в контракте и ГТД; поступление валютной выручки со счета покупателя, не оговоренного в контракте; оплата товара в валюте, которая не предусмотрена в контракте; 5) экспортер представил контракты, выписки банка и ГТД, не заверенные печатью заявителя и подписью руководителя; 6) экспортер не подтвердил поступление выручки от иностранного покупателя. Специалисты УФНС отметили, что позитивная для налоговиков судебная практика сложится тогда, когда инспекторы будут собирать достаточные доказательства недобросовестности компании. По мнению судей, о недобросовестности могут свидетельствовать, например, такие факты: завышение цены приобретаемого и впоследствии реализуемого товара; наличие финансовой схемы при расчетах; регистрация компаний, участвующих в цепочке поставок товаров и расчетах по утерянным паспортам.
«Чаще всего компании обжалуют решения налоговиков об отказе в возмещении НДС, принятые из-за формальных нарушений при заполнении счетов-фактур»
Чиновники рассказали, как получить право на городскую символику
Елена Минаева, корреспондент «УНП»
Столичные власти утвердили новый порядок использования городской символики (постановление правительства Москвы от 10.04.07 № 253-ПП). Речь идет о флаге и гербе города, слове «Москва», названиях районов столицы, а также архитектурных символах (Кремле, зданиях вокзалов, монастырей и т. д.).
Разрешение на употребление этих изображений и слов на этикетке и упаковке выпускаемой продукции, ценнике, рекламном плакате или в наименовании компании бесплатно выдает межведомственная комиссия при столичном правительстве. Есть два исключения: согласие властей не понадобится, если словесная символика применяется для обозначения местонахождения филиала предприятия, а также на использование герба и флага в дни праздников. Документы на получение разрешения (перечень также приведен в постановлении № 253-ПП) необходимо подать в Департамент потребительского рынка и услуг г. Москвы. На принятие решения чиновникам отводится 60 дней. Разрешение на использование символики на продукции выдается на пять лет, в промоакциях и рекламных кампаниях - на срок проведения мероприятия (но не более чем на два года), в наименовании юрлица или на товарном знаке - на неограниченный срок.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Единый налог на вмененный доход. На вопросы отвечает
Татьяна Кузнецова (УФНС России по Московской области)*
Какой коэффициент-дефлятор применять в этом году?
- Меня волнует вопрос, какой коэффициент-дефлятор все-таки нужно применять в этом году при расчете ЕНВД? Коэффициент, который был установлен приказом Минэкономразвития России от 03.11.06 № 359 в размере 1,096, или же коэффициент в размере 1,241, на котором настаивает Минфин России в письме от 02.03.07 № 03-11-02/62? - В этом году должен применяться коэффициент-дефлятор К1, равный 1,241. - А почему именно 1,241? Ведь это расчетная величина, в то время как в Налоговом кодексе прямо сказано, что данный коэффициент ежегодно устанавливается Минэкономразвития, и он на этот год уже установлен и равен 1,096. - Вы правы, коэффициент в размере 1,241 действительно является расчетной величиной. Однако наше ведомство в этом вопросе сейчас руководствуется разъяснениями Минфина. Поэтому мы настаиваем на том, что при расчете единого налога за первый квартал 2007 года должен применяться коэффициент, равный 1,241. Если вы решите определять налог с использованием коэффициента 1,096, налоговый орган будет считать это занижением суммы налога. Мы согласны с тем, что данный коэффициент установлен в ином порядке, чем это определено в Налоговом кодексе. Но поскольку у нас есть разъяснения Минфина по этому вопросу, которые были доведены ФНС России до налоговых инспекций, на местах мы будем руководствоваться именно ими и применять коэффициент 1,241. - То есть я обязана использовать коэффициент 1,241, несмотря на то, что он установлен не по правилам Налогового кодекса? - Да. Если позиция Минфина изменится, то вы потом сдадите уточненную декларацию, а сумму образовавшейся переплаты сможете зачесть или вернуть себе на расчетный счет. - Значит, чтобы отстоять свое право применять в этом году коэффициент 1,096, мне придется идти в суд? - Да. На сегодняшний день уже есть информация, что некоторые аудиторские фирмы обратились в суд по этому вопросу. Вам сейчас лучше сдать декларацию, в которой налог рассчитан исходя из коэффициента 1,241. Когда будет принято решение по данной проблеме, просто сдадите уточненную декларацию.
Договор аренды с экипажем избавит от ЕНВД
- У нас в собственности есть пять грузовиков, на которых мы перевозим наши товары. Время от времени мы также оказываем услуги по перевозке грузов сторонним организациям. Подпадает ли данная деятельность под уплату ЕНВД? - Если вы оказываете услуги по перевозке грузов сторонним организациям, то такая деятельность подпадает под ЕНВД. Конечно, при условии, что этот вид деятельности на территории вашего муниципального образования переведен на уплату единого налога. - Да, переведен. Но ведь у нас разовые операции... - Это не имеет значения. Если у вас произошла хотя бы одна сделка, подлежащая обложению ЕНВД, вы должны заплатить с нее единый налог на вмененный доход. - Не могу согласиться. В Налоговом кодексе написано, что на уплату ЕНВД переводится именно предпринимательская деятельность. А под предпринимательской деятельностью по Гражданскому кодексу подразумевается деятельность, предполагающая систематическое получение прибыли. - Мы в этом вопросе руководствуемся нормами налогового законодательства, поэтому, если у вас есть виды деятельности, подлежащие переводу на ЕНВД, с них нужно платить единый налог. - Но ведь это не вид деятельности, а разовая сделка... - Нет, это вид деятельности - вы оказали услугу сторонней организации. Поэтому с таких сделок нужно платить ЕНВД. - Хорошо, а если мы вместо договора об оказании услуг заключим договор аренды транспортного средства с экипажем? - В этом случае деятельности, которая бы облагалась ЕНВД, у вас не будет.
Строительство хозспособом грозит уплатой НДС
- Наш вид деятельности - розничная торговля, по которой мы платим ЕНВД. В прошлом году мы собственными силами построили для себя магазин. Должны ли мы в связи с этим платить НДС? - Да, должны. Строительно-монтажные работы, выполненные для собственных нужд, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 146 кодекса облагаются НДС. - Но ведь наша деятельность освобождена от уплаты НДС, мы же являемся плательщиками ЕНВД... - Да, но только в отношении предпринимательской деятельности, которая по статье 346.26 Налогового кодекса облагается ЕНВД. В вашем случае это розничная торговля. Что же касается строительно-монтажных работ, которые выполняются для собственных нужд, то они не указаны в списке видов деятельности, подлежащих переводу на ЕНВД. Поэтому налоги исчисляются по общему режиму налогообложения. - Даже если розничная торговля является нашим единственным видом деятельности? - Абсолютно верно. Отмечу, что такого же мнения по данному вопросу придерживаются и специалисты Минфина России в письме от 26.10.06 № 03-04-10/16.
Собственная реклама единым налогом не облагается
- Недавно мы разместили на своих автомобилях информацию о нашей фирме: адрес, телефон, логотип. Должны ли мы в связи с этим платить единый налог на вмененный доход? - Нет, не должны. Самостоятельное размещение данных о компании не может рассматриваться в качестве вида предпринимательской деятельности, а значит, и переводиться на уплату ЕНВД. Замечу, что аналогичные разъяснения Минфин России давал в письме от 06.06.06 № 03-11-04/3/282. - Я веду учет еще в одной компании. Она занимается размещением наружной рекламы с помощью световых неоновых установок. Скажите, как правильно для ЕНВД рассчитать площадь информационного поля? - А что именно вас интересует? - Нужно ли учитывать размеры металлических конструкций, к которым крепятся светоизлучающие элементы? Или же нам использовать только площадь светоизлучающих элементов конструкции? - При расчете нужно учитывать только площадь информационного поля. Размер металлической конструкции, к которой крепятся светоизлучающие элементы, на расчет ЕНВД не влияет. Таковы требования статьи 346.29 Налогового кодекса. В ней прямо сказано, что при определении налога площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы исчисляется как площадь светоизлучающей поверхности.
Подпись главбуха сейчас в декларации не требуется
- Я уже сдала декларацию по ЕНВД за первый квартал по новой форме. На титульном листе сейчас нет строки для подписи главного бухгалтера. Поэтому у нас расписался только директор. Сейчас сомневаюсь: может, мне нужно было поставить подпись как представителю налогоплательщика? - Не сомневайтесь, вы все правильно сделали. Действительно, в форме декларации по ЕНВД, которая изменена приказом Минфина России от 19.12.06 № 177н, подпись главного бухгалтера не ставится. Представитель организации расписывается, если полномочия на подписание декларации переданы ему налогоплательщиком.
* Татьяна Кузнецова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по Московской области.
СПРАВКИ ДАЕМ
Расходы на транспортировку входят в стоимость товаров
«...Мы применяем «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». Для перевозки товаров, приобретенных для перепродажи, используем собственный транспорт. Как нам учитывать расходы на ГСМ, оплату труда водителей с начисленными на нее взносами?..» Из письма главного бухгалтера Ирины Абрамцевой
Отвечала Татьяна Кузнецова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по Московской области
Ирина, указанные вами расходы учитываются при расчете налога пропорционально стоимости реализованных товаров. Дело в том, что затраты на покупку ГСМ, оплату труда водителей в вашем случае являются расходами на транспортировку приобретенных для перепродажи товаров. Эти суммы непосредственно связаны с реализацией данных товаров, а значит, учитываются после их фактической оплаты по мере реализации товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Другими словами, расходы на транспортировку должны изначально включаться в стоимость приобретенных товаров.
Белорусские товары декларируются по особым правилам
«...По НДС мы отчитываемся ежеквартально. Скажите, как в этом случае мы должны подавать декларацию по НДС при ввозе товаров в РФ из Белоруссии?..» Из письма главного бухгалтера Натальи Ивановой, г. Москва
Отвечала Елена Муравьева, начальник отдела косвенных налогов УФНС России по Московской области
Подать отдельную декларацию с суммой налога по товарам, ввезенным в РФ из Белорусии, а также заплатить в бюджет сумму налога вам нужно в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия ввезенных товаров на учет. Таковы требования пунктов 5 и 6 Положения о порядке взимания косвенных налогов при перемещении товаров между РФ и Республикой Беларусь (приложение к Соглашению между правительствами РФ и Республики Беларусь от 15.09.04).
При «вмененке» не нужно облагать ЕСН зарплату управленческого персонала
«...Наша компания зарегистрирована в Москве. В столичном офисе у нас работает только управленческий персонал (бухгалтерия, кадры). Сама же деятельность (услуги по перевозке пассажиров, розничная торговля) ведется только на территории Московской области и полностью облагается ЕНВД. Нужно ли нам в этом случае платить ЕСН с выплат в пользу управленческого персонала?..» Из письма главного бухгалтера Олега Ефимова, г. Москва
Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»
Нет, платить единый социальный налог вам не нужно. Дело в том, что вся предпринимательская деятельность компании подпадает под ЕНВД, а значит, вы освобождены от уплаты ЕСН, в том числе и в отношении выплат, произведенных в пользу работников управленческого персонала (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Напомним, платить налоги по общему режиму налогообложения, включая ЕСН, а также вести раздельный учет имущества и обязательств компания - плательщик ЕНВД должна только в одном случае. А именно если она наряду с деятельностью, облагаемой ЕНВД, осуществляет иные виды предпринимательской деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Согласитесь, что работу управленческого персонала, который обеспечивает общее руководство компанией, нельзя рассматривать в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности. А значит, не нужно и облагать единым социальным налогом выплаты в пользу сотрудников-управленцев. Отметим, что столичные налоговики солидарны с нами в этом вопросе (письмо УФНС России по г. Москве от 22.01.07 № 21-11/004593@).
Отсутствие доходов стандартным вычетам не помеха
«...Наш сотрудник по семейным обстоятельствам два месяца находился в отпуске за свой счет. Скажите, должны ли мы предоставлять стандартные налоговые вычеты на него и его детей за те месяцы, когда он не работал и соответственно не получал доходов, облагаемых по ставке 13 процентов?..» Из письма главного бухгалтера Антонины Краснощековой, г. Москва
Отвечала Наталья Муравьева, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения физических лиц УФНС России по г. Москве
Да, вы должны предоставлять указанные вычеты. Факт отсутствия доходов в течение нескольких месяцев не лишает сотрудника права на получение стандартных налоговых вычетов за этот период. Такие вычеты как на самого сотрудника, так и на его детей предоставляются за каждый месяц налогового периода нарастающим итогом вне зависимости от наличия дохода в каждом месяце (подп. 3, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Именно таким образом вы должны рассчитывать вычеты до тех пор, пока доход сотрудника с начала года не достигнет установленного предела: 20 000 рублей для стандартного вычета на самого работника и 40 000 рублей для вычета на его детей.
