Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14853
21-03-2024 Услуги для клиентов складских комплексов
Хозяева квартир не всегда желают размещать вещи в системах хранения, чтобы их не загромождать, а принимают решение воспользоваться услугами складских комплексов. Один из них разместился по адресу... »

21-03-2024 Сервис доставки еды в Тюмени: заказ суши и роллов на дом
Гастрономические вкусы жителей Тюмени теперь обрели новый измерительный стандарт с появлением сервиса, который представляет настоящую революцию в мире доставки еды, который предназначен обеспечить не... »

19-03-2024 Тарифы на эквайринг для юридических лиц в 2024 году
Эквайринг — финансовый инструмент, благодаря которому организации принимают платежи от клиентов по безналу. Покупатели могут рассчитываться за товары и услуги посредством пластиковой и виртуальной... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 28-03-2024 Как законно снизить налоговую нагрузку Предприниматели имеют право и законную возможность уменьшать налоги. Одна из самых очевидных мер – подбор оптимального... »
28-03-2024 В Подмосковье отмечен рост численности самозанятых и ИП В ходе 80-го заседания Московской областной думы Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Московской области... »
20-03-2024 Свыше 660 мер по поддержке МСП приняли регионы РФ в 2023 году Они направлены на поддержку бизнеса, повышение инвестиционной привлекательности местных организаций, их финансовой... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

Вопрос:

Работники Общества принимают участие в проведении платных тренингов, целью которых является повышение квалификации специалистов и обучение работе с новым оборудованием. Местом проведение тренингов является территория иностранных государств, а обучающей стороной является поставщик оборудования. Каким образом плата за проведение тренинга учитывается для целей налогообложения прибыли и НДС?

Ответ:

Налогообложение таких расходов зависит от содержания договора, заключенного с организацией, проводящей тренинг.

1.1. Договор на оказание консультационных услуг.

Привлекательность такого вида договора обусловлена тем, что расходы на консультационные и иные аналогичные услуги прямо поименованы в пп.15 п.1 ст. 264 НК РФ. При этом законодатель не предусмотрел специального условия для их признания, кроме общих требований ст.252 НК РФ – расходы должны быть экономически оправданы и документально подтверждены.

Следовательно, при условии, что тема тренинга непосредственно связана с деятельностью организации, и при наличии договора и акта оказанных услуг, риск налогового спора по вопросу правомерности признания таких расходов для целей налогообложения прибыли весьма невысок.

Вместе с тем оформление договора на консультационные услуги несет дополнительную налоговую нагрузку для целей НДС. Поскольку в данном случае покупателем (заказчиком) по договору является российская организация, то местом реализации консультационных услуг является территория РФ (пп.4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Следовательно, Общество в такой ситуации является налоговым агентом, и при перечислении денежных средств иностранному исполнителю будет обязано удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (п.4 ст. 173 НК РФ, п.4 ст. 174 НК РФ).

В последствии сумму НДС, уплаченную в бюджет в качестве налогового агента, организация сможет приять к вычету (п.3 ст. 171 НК РФ). Вместе с тем налоговым законодательством государства, резидентом которого является исполнитель, может быть не предусмотрено уменьшение налоговой базы на сумму налога, удержанного в соответствии с законодательством иностранного государства (в данной ситуации – РФ).

В этом случае увеличение цены договора на сумму НДС может встретить возражения со стороны иностранного контрагента.

1.2. Договор на обучение (подготовку и переподготовку) персонала российского Заказчика.

Указанный вид договора привлекателен именно с точки зрения НДС. Согласно пп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг в сфере образования (обучения) не признается территория РФ, если такие услуги фактически оказываются за пределами территории РФ.

На основании п. 3 ст. 21 Закона РФ от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании» к услугам по обучению относятся (в том числе) услуги по профессиональной подготовке обучающихся, осуществляемой в порядке индивидуальной подготовки у специалистов, обладающих соответствующей квалификацией.

Следовательно, налогоплательщики вправе руководствоваться нормой пп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ и в том случае, если услуги по обучению оказывает иностранная организация, не имеющая статуса образовательного учреждения. Аналогичную позицию занимают представители Минфина РФ в ответах на частные запросы налогоплательщиков (письма Минфина РФ от 05.08.2009 № 03-07-08/173, от 27.05.2008 № 03-07-08/126, от 15.08.2007 № 03-07-08/236).

Таким образом, если услуги по обучению (профессиональной подготовке и переподготовке кадров) оказываются на территории зарубежного государства, то их стоимость не включается в налоговую базу по НДС. Вместе с тем существует риск налогового спора по вопросу признания расходов на обучение для целей налогообложения прибыли.

Налоговое законодательство содержит ряд специальных условий, при выполнении которых расходы на обучение признаются правомерными для целей налогообложения прибыли. Одним из таких условий является наличие лицензии у российского образовательного учреждения, либо статуса образовательного учреждения у иностранной организации (пп. 23 п.1, п.3 ст. 264 НК РФ).

По мнению Минфина РФ, расходы на обучение работников могут быть учтены только как расходы на повышение квалификации, подготовку и переподготовку кадров при условии соблюдения требований пп. 1 п. 3 ст. 264 НК РФ. Поэтому затраты на услуги российских организаций и индивидуальных предпринимателей, не имеющих лицензии, или иностранных организаций, не обладающих статусом образовательного учреждения, в расходы не включаются (письма Минфина РФ от 13.02.2008 № 03-03-06/1/92, от 12.03.2008 № 03-11-05/58, от 27.03.2006 № 03-03-05/4 и др.).

На основании вышесказанного считаем, что оформлять отношения с иностранным контрагентом предпочтительнее в рамках договора на консультационные (информационные) услуги. Предмет договора может быть определен как проведение консультационного семинара-тренинга по определенному кругу вопросов. Для подтверждения экономической оправданности затрат по такому договору целесообразно располагать программой тренинга, свидетельствующей о непосредственной связи темы семинара с производственной деятельностью организации и профессиональными обязанностями работников. Кроме того, как было отмечено выше, обязательным документом является акт оказанных услуг, в котором целесообразно указать место проведения семинара, его тему, фамилии сотрудников, принимавших участие в тренинге, количество часов и иную подобную информацию.

Поездка работников на семинар-тренинг оформляется в форме служебной командировки. В зависимости от принятого в организации документооборота такими документами могут быть служебное задание для направления в командировку (форма № Т-10а), приказ (распоряжение) руководителя о направлении работника в командировку (форма № Т-9 (на одного сотрудника) или форма № Т-9а (на группу сотрудников), командировочное удостоверение (форма № Т-10) и иные документы. Расходы на проезд, проживание, суточные расходы учитываются для целей налогообложения в общем порядке.

Наталья Мамонова,
налоговый консультант аудиторской компании "Что делать Консалт"

/Консультант Плюс - Законодательство, комментарии, аналитика, 01.02.2010/

Контекстная и таргетированная реклама, баннерная реклама в Internet . haton.ru

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 26.08.2023
USD94,7117+0,3110
EUR102,2586-0,2133
БВК98,1078+0,0751
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Как Вы относитесь к обязательной вацинации?
 За
 Против
 Затрудняюсь ответить
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
2003 - 2024 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности