Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14850
27-02-2024 Продлить полис ОСАГО онлайн
Страховка позволяет получить компенсацию в случае ДТП и других аналогичных происшествий. Этот документ должен быть у каждого автовладельца. Если срок действия приближается к концу, то можно продлить полис осаго онлайн в удобное... »

23-02-2024 Муниципальные торги в формате онлайн
Приватизация имущества муниципалитета в современных условиях часто осуществляется через Интернет, благодаря чему участники могут приобрести недвижимость на онлайн-аукционах. Этот метод позволяет легко стать владельцем... »

20-02-2024 Как быстро оформить развод в суде
Развод - процедура непростая как в эмоциональном, так и в юридическом плане. Чтобы расторгнуть брак через суд, нужно подать исковое заявление и предоставить необходимый пакет документов. Сегодня мы подробно рассмотрим, ... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 29-02-2024 О главных стратегиях развития бизнеса в России рассказал Президент 29 февраля 2024 года в послании Федеральному собранию Президент Российской Федерации Владимир Владимирович Путин обозначил... »
28-02-2024 Как правильно оформлять таможенные документы рассказали бизнесменам По инициативе Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Московской области Владимира Головнёва совместно с... »
22-02-2024 Нюансы работы с таможенными органами объяснят предпринимателям По инициативе Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Московской области Владимира Головнёва и Адвокатской палаты... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
АУДИТ
- по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам; организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями (форма по КНД 1151050)
Вверх / Основы бухгалтерского и налогового учета / Аудит /

Общий порядок расчета авансовых платежей предусмотрен п. 2 ст. 237, ст. 241, п. п. 1, 2 ст. 243 НК РФ. Ежемесячные авансовые платежи нужно исчислять и платить в течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого месяца (п. 3 ст. 243 НК РФ). Впоследствии их сумма будет засчитана при расчете авансового платежа по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев (абз. 1, 3 п. 3 ст. 243 НК РФ).
Сначала исчисляем сумму аванса отдельно по каждому работнику и в разрезе каждого бюджета, в который уплачиваем ЕСН. Делать это нужно, исходя из величины налоговой базы и ставки налога. Под работником понимается не только физическое лицо, с которым вы заключили трудовой договор, но также и физические лица, с которыми вы заключили гражданско-правовой или авторский договор.
Налоговая база рассчитывается по каждому физическому лицу исходя из сумм выплат и вознаграждений, которые ему были начислены с начала года, за минусом выплат, не облагаемых ЕСН (п. п. 1, 2 ст. 237, абз. 1 п. 3 ст. 243 НК РФ):
Выплаты и вознаграждения включаются в налоговую базу в том месяце, когда они были начислены. При этом не имеют значения фактическое время их выплаты и период, за который они начисляются (ст. 242 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 02.02.2006 N 03-05-02-04/8).
Например, сумма отпускных выплат в полном объеме включается в налоговую базу в месяце начисления. Рассчитав налоговую базу, определяем сумму аванса, которую нужно уплатить в федеральный бюджет. Исчисленный по каждому работнику авансовый платеж в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, уменьшаем на начисленные по каждому работнику страховые взносы на ОПС (так называемый налоговый вычет) и суммируем полученные по каждому работнику показатели. Взносы по ОПС рассчитываются по тарифам Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", причем вычет не должен быть больше суммы авансового платежа за этот же период.
Как указано в абз. 2 п. 2 ст. 243 НК РФ, ежемесячный авансовый платеж уменьшается на сумму взносов, которые за этот период были именно начислены. Если по итогам отчетного периода окажется, что начисленные страховые взносы на ОПС вы не заплатили, т.е. величина примененного вычета больше, чем сумма фактически уплаченных взносов, то разница между ними будет признана занижением ЕСН (абз. 4 п. 3 ст. 243 НК РФ).
После этого определяем сумму аванса, которую нужно уплатить в ФСС РФ.
Для этого общий авансовый платеж, исчисленный по всем работникам в части, подлежащей уплате в ФСС РФ, уменьшаем на понесенные расходы по государственному социальному страхованию. Такой механизм расчета следует из Порядка заполнения сводных карточек учета, утвержденного Приказом Минфина России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443.
В частности, такими расходами согласно п. 2.1 Инструкции о порядке учета средств соцстраха являются:
- пособие по временной нетрудоспособности;
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
- оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства в возрасте до 18 лет;
- оплата путевок на оздоровление детей работников и др.
Уменьшать авансовый платеж на выплаченные пособия нужно в месяце их начисления независимо от времени выплаты физическим лицам. В данной ситуации применяются нормы ст. 242 НК РФ, согласно которым днем осуществления выплат считается день, в котором они были начислены (см. Письмо Минфина России от 15.09.2004 N 03-05-02-04/16).
Если произведенные вами расходы превышают величину авансового платежа, то авансовый платеж в ФСС РФ не перечисляется. А сумму превышения вы можете возместить из Фонда путем подачи заявления и необходимых документов. Их перечень установлен в п. 3.3 Инструкции о порядке учета средств соцстраха (абз. 2 п. 2.5 Инструкции о порядке учета средств соцстраха).
После оплаты Фондом указанной части расходов величину ЕСН нужно увеличить на сумму возмещения. Такое увеличение вы производите в том месяце, в котором ФСС РФ оплатил ваши расходы. Это следует из абз. 14 - 15 Порядка заполнения сводных карточек учета, п. 7 разд. IV Порядка заполнения Расчета авансовых платежей по ЕСН, утвержденного Приказом Минфина России от 09.02.2007 N 13н (дополнительно см. Письмо Минфина России от 21.06.2007 N 03-04-06-02/120).
Так, сумму произведенных расходов на выплату пособий вы отражаете в графе 32 индивидуальной карточки учета и в графе 27 сводной карточки в месяце их осуществления, а также по итогам отчетного периода по строкам 0700 - 0740 Расчета авансовых платежей по ЕСН.
Сумму возмещения, которую вам перечислил ФСС РФ, нужно отразить в графе 28 сводной карточки учета в месяце такого возмещения и в строках 0800 - 0840 Расчета авансовых платежей по ЕСН по итогам отчетного периода.
При уменьшении ЕСН на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности необходимо учитывать следующее.
Допустим, что вы выплатили пособие при наступлении нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы. В расходах по ЕСН можно учесть только ту часть пособия, которая начислена начиная с третьего дня нетрудоспособности. Дело в том, что больничный за первые два дня оплачивает работодатель за счет собственных средств и эти затраты ФСС РФ не возмещает. Основание - п. 2 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию".

Нужно иметь в виду, что в налоговую базу для исчисления ЕСН в ФСС РФ не включаются вознаграждения физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам (п. 3 ст. 238 НК РФ). Налоговую базу по таким выплатам нужно определять только по федеральному бюджету и фондам медицинского страхования.
Напомним, что налоговые ставки по ЕСН являются регрессивными, т.е. снижаются при увеличении налоговой базы (ст. 241 НК РФ). Поэтому при расчете авансового платежа по ЕСН следует держать под контролем величину налоговой базы по каждому сотруднику.
Отдельные категории налогоплательщиков освобождены от уплаты ЕСН по выплатам в пользу физических лиц, не превышающим 100 000 руб. на каждое физическое лицо за налоговый период. Такая норма зафиксирована в ст. 239 НК РФ.
Алгоритм расчета ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет, с учетом льгот следующий.
1. Исчисляем сумму ЕСН для уплаты в федеральный бюджет без учета льгот.
2. Из рассчитанной суммы налога вычитаем начисленные за тот же период страховые взносы на ОПС.
3. Начисляем ЕСН на льготируемые суммы выплат в пользу физических лиц. При этом применяем ставку налога, которая установлена ст. 241 НК РФ для налоговой базы до 280 000 руб.
4. Уменьшаем сумму ЕСН, полученную в результате действия 3, на страховые взносы, которые начислены на льготируемые выплаты в пользу физических лиц.
5. Из суммы ЕСН, рассчитанной без учета льгот (результат действия 2), вычитаем сумму налога, начисленную на льготируемые выплаты после уменьшения на взносы на ОПС (результат действия 4).
При расчете авансового платежа в ФСС РФ и фонды медицинского страхования применяется аналогичный порядок, за исключением вычета страховых взносов на ОПС.
Данный механизм исчисления ЕСН с использованием льгот Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрен. Однако такие правила содержатся в абз. 10 - 18 п. 7 разд. IV Порядка заполнения Расчета, а также в абз. 10 - 17 п. 7 разд. IV Порядка заполнения налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (утв. Приказом Минфина России от 29.12.2007 N 163н).

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 26.08.2023
USD94,7117+0,3110
EUR102,2586-0,2133
БВК98,1078+0,0751
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Как Вы относитесь к обязательной вацинации?
 За
 Против
 Затрудняюсь ответить
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
2003 - 2024 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности