Бухгалтерский учет и налогиПортал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14855
10-04-2024 Регистрация в ОЭЗ - пошаговое руководство для стартапов и предприятий
Возможность создать бизнес на льготных условиях всегда привлекала предпринимателей. Безусловно, участие в Особой экономической зоне (ОЭЗ) открывает широкие перспективы для развития... »

03-04-2024 Бухгалтерский аутсорсинг: ключ к оптимизации бизнес-процессов
Рациональный подход к управлению финансами компании рождается из грамотного планирования и ответственности. Каждая организация нуждается в правильном ведении бухгалтерского учета, но не всегда... »

21-03-2024 Услуги для клиентов складских комплексов
Хозяева квартир не всегда желают размещать вещи в системах хранения, чтобы их не загромождать, а принимают решение воспользоваться услугами складских комплексов. Один из них разместился по адресу... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 20-04-2024 Бухгалтерский аутсорсинг – повышение операционной эффективности Бухгалтерское обслуживание играет важную роль в деятельности любого предприятия. В условиях современного рынка все больше... »
17-04-2024 РЭО предложил освободить бизнес от НДС за сдачу продуктов малоимущим Российский экологический оператор предложил отменить налоги для предпринимателей, которые отдают продукты с истекшим сроком... »
17-04-2024 В Правительстве одобрили пакет законопроектов о фудшеринге Проект положительного заключения правительства на пакет законопроектов о введении в РФ механизма фудшеринга подготовлен и... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
Поможет ли «иностранец» сэкономить на НДС?
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

Валерий Бахтин, эксперт Санкт-Петербургского отделения «Что делать Консалт», рассказывает об обязанностях налогового агента по договору с иностранным экспедитором.

Нужно ли российской компании платить налог на доходы при выплате вознаграждения иностранному экспедитору?

Платежи иностранному экспедитору включают оплату собственно перевозки и оплату вознаграждения экспедитора. Оплата услуг иностранного перевозчика подлежит налогообложению в России на основании пп.8 п.1 ст.309 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено соглашением об избежании двойного налогообложения. Далее мы будем рассматривать оплату именно экспедиторских услуг.

По нашему мнению, российская компания, выплачивающая вознаграждение иностранному экспедитору, не является налоговым агентом по налогу на доходы, если иное прямо не установлено соглашением об избежании двойного налогообложения с государством, резидентом которого является иностранный экспедитор. Поскольку в Вашем запросе иностранное государство не поименовано, будем считать, что такое соглашение отсутствует и руководствоваться законодательством России.

Деятельность иностранного экспедитора является обычной (активной) коммерческой деятельностью по оказанию услуг вне территории России и не относится к пассивным доходам от источников в России, перечень и особенности налогообложения которых установлены ст.309 НК РФ. Иными словами такая деятельность не подпадает под понятие «иных аналогичных доходов», предусмотренное пп.10 п.1 ст.309 НК РФ. В то же время п.2 ст.309 НК РФ касается налогообложения услуг, оказываемых на территории России, и не может являться прямым основанием для освобождения от обязанностей налогового агента.

Таким образом, в НК РФ отсутствуют нормы, прямо регламентирующие порядок налогообложения рассматриваемой хозяйственной деятельности. В этих условиях необходимо исходить из того, что деятельность иностранного экспедитора не связана с территорией России, в соответствии с международной практикой подлежит налогообложению в государстве, в котором осуществляется такая деятельность, и не подлежит налогообложению в России. Соответственно, российская организация, выплачивающая доход, не является налоговым агентом. Если бы деятельность иностранного экспедитора велась на территории России и подлежала налогообложению в России, то это означало бы деятельность через постоянное представительство.

Соответственно, обязанность по уплате налога на доходы возлагалась бы непосредственно на иностранного экспедитора, а российская организация и в этом случае не несла бы обязанностей налогового агента.

Не вполне корректные формулировки ст.309 НК РФ стали следствием налоговых споров по этому вопросу. В настоящее время правильность описанного выше подхода подтверждается:

• письмом Минфина РФ от 09.09.2005 №03-08-05 (доходы, выплачиваемые иностранному юридическому лицу на основании договора о транспортно-экспедиторских услугах, могут подлежать обложению налогом на прибыль в случае, если они оказываются через постоянное представительство в России);

• письмом Минфина РФ от 07.06.2006 №03-08-05 (доход иностранной компании от оказания экспедиторских услуг за пределами Российской Федерации не подлежит налогообложению в Российской Федерации);

• письмом Минфина РФ от 11.07.2007 №03-03-06/1/478 (доходы иностранных организаций от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства не являются доходами от источников в Российской Федерации);

• письмом УФНС по Москве от 19.04.2007 №20-12/036369 (если иностранная организация выполняет работы (оказывает услуги) исключительно вне территории РФ, то в целях главы 25 Налогового кодекса РФ доходы, полученные иностранной организацией от выполнения таких работ (оказания таких услуг), не являются доходами от источников в РФ и, следовательно, не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в РФ);

• письмом УФНС по Москве от 06.11.2007 №20-12/105711 (если иностранная организация осуществляет оказание экспедиционных услуг исключительно вне территории РФ, то доходы, полученные ею от источника в РФ в связи с оказанием таких услуг, не подлежат налогообложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в РФ).

В заключение считаем необходимым напомнить, что если с государством, резидентом которого является иностранный экспедитор, заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то в первую очередь надлежит руководствоваться положениями такого соглашения.

/Консультант Плюс - Законодательство, комментарии, аналитика, 22.05.2008/

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 26.08.2023
USD94,7117+0,3110
EUR102,2586-0,2133
БВК98,1078+0,0751
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Как Вы относитесь к обязательной вацинации?
 За
 Против
 Затрудняюсь ответить
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
2003 - 2024 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности