Новости

Заполнять платежки на уплату новых страховых взносов и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний надо по-разному. На это обратили внимание компаний ФСС по Москве и Московской области после того, как при первом перечислении новых взносов от страхователей поступило много вопросов. Главное различие при заполнении платежек в том, что новые взносы и взносы на травматизм перечисляют в ФСС на разные счета.

Для взносов, заменивших ЕСН, в фондах социального страхования открыли специальные счета. Их реквизиты мы недавно приводили (см. «УНП» № 5, 2010, стр. 1 московской вкладки «Фонды объявили реквизиты для перечисления взносов в Москве и области»). В фондах по Москве и области уточняют: прописывать, к какому именно отделению принадлежит компания, при перечислении таких взносов не надо. В поле «Получатель» в платежках на взносы по нетрудоспособности московским компаниям достаточно написать «УФК по Москве (Государственное учреждение – Московское региональное отделение Фонда социального страхования РФ)». А подмосковным страхователям – «УФК по Московской области (Государственное учреждение – Московское областное региональное отделение ФСС РФ)». В фондах просят «во избежание проблем с зачислением денег» не писать номера своих филиалов в платежках. Хотя строго по закону при такой неточности обязанность по уплате все равно считается исполненной. А начисление пеней неправомерным (ст. 18 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

А вот «несчастные» взносы перечисляют на старые реквизиты – на счета филиалов, где компания зарегистрирована. Найти эти реквизиты можно на портале ФСС (http://fz122.fss.ru) в разделе «Реквизиты». Для этого в списке надо выбрать свое отделение. В платежках на эти взносы в поле «Получатель» необходимо написать еще и номер своего филиала. Московский ФСС рекомендует писать: «Филиал № __ Государственного учреждения – Московского регионального отделения Фонда социального страхования РФ», а подмосковный фонд – «Государственное учреждение – Московское областное региональное отделение ФСС РФ филиал № __».

КСТАТИ. Для перечисления новых взносов КБК – 393 102 02090 07 1000 160. Для взносов на травматизм – 393 102 02050 07 1000 160.

Ольга Рэм,
корреспондент «УНП»

Если вы не получили в срок документы по результатам проверки, можете смело жаловаться начальнику своей налоговой и ожидать, что он незамедлительно примет меры. В своем внутреннем отчете, с которым мы ознакомились, УФНС по г. Москве велело руководителям инспекций взять этот вопрос под личный контроль.

В управлении проанализировали, насколько аккуратно московские инспекторы в 2009 году выдавали налогоплательщикам решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности и акты проверок. Как выяснилось, за весь год компании не вовремя получили лишь 29 решений и 10 актов. При том, что общее количество документов каждого вида за год составило около шести тысяч.

В части задержки решений о привлечении к ответственности абсолютный «лидер» – ИФНС № 30.Наее долю приходится почти половина нарушений по всей Москве (12). Заметны также 13-я и 26-я инспекции. Каждая из них пропустила срок вручения пяти решений.

А больше всего проступков в части сроков вручения актов проверок допустили 2-я и 3-я инспекции – по три каждая. Но, как правило, инспекции, пропускавшие установленный кодексом срок (пять рабочих дней), все же укладывались в две недели. Рекорд задержки принадлежит 24-й инспекции, которая не отдавала компании акт более месяца.

Хотя московские инспекции за редким исключением соблюдают сроки вручения документов, УФНС, видимо, хочет искоренить такие случаи вовсе. Управление требует по каждому происшествию проводить расследование и привлекать виновных к ответственности. Инспекции должны будут ежеквартально отчитываться о сроках передачи документов компаниям и результатах служебных проверок.

Раиса Наумова,
корреспондент «УНП»

Московские работодатели смогут освободить себя от плановых проверок трудинспекции. До конца второго квартала трудинспекция, Федерация профсоюзов и Конфедерация промышленников и предпринимателей планируют утвердить проект, согласно которому компании смогут бесплатно получить «сертификат доверия работодателю». Он будет защищать от проверок неограниченное время. Но если поступят жалобы от работников или обнаружится, что по вине работодателя произошел несчастный случай, сертификат отзовут.

Чтобы получить сертификат, необходимо заполнить заявление-декларацию. Когда проект утвердят, форму заявления можно будет взять на сайте трудинспекции www.moscow-git.rostrud.info. Форму обещают выдавать и в самой трудовой инспекции по адресу: г. Москва, ул. Домодедовская, д. 24, корп. 3. Туда же надо отнести или направить по почте заполненный бланк.

Вопросов в заявлении будет порядка тридцати. К примеру, оформляют ли в компании письменные трудовые договоры, ведут ли трудовые книжки, перечисляют ли взносы на социальное страхование и т. д. Чтобы получить сертификат, надо ответить «да» на все без исключения вопросы.

После того как трудинспекция получит заявление, она в течение десяти рабочих дней решит, соответствуют ли ответы компании действительности. Для этого придет в компанию с проверкой. Если инспекторов все устроит, компании выдадут сертификат и включат ее в реестр добросовестных работодателей на сайте трудинспекции. Дополнительную информацию о сертификате уже сейчас можно получить по телефону (495) 343-91-90.

Анна Самед,
корреспондент «УНП»

Московские компании получили еще одну возможность проверить, не являются ли их контрагенты «мертвыми». На сайте управления ФНС размещены обновленные базы данных с недействительными ИНН компаний и физлиц. Найти их можно в разделе «Государственная регистрация и учет налогоплательщиков» в папке «Учет налогоплательщиков».

Опубликованные базы данных – не федеральные. В них содержатся лишь сведения об организациях и предпринимателях, зарегистрированных на территории Москвы. Отметим, что в базы не попали ИНН, прекратившие действие в 2010 году. Хотя обновление датировано 1 марта 2010 года, самые поздние сведения относятся к декабрю 2009 года.

Как сообщили «УНП» сотрудники налогового управления, в опубликованных базах содержатся номера компаний, которые исключены из госреестров. Дата признания ИНН недействительным говорит о том, что с этого дня налогоплательщика не существует. «Если ИНН компании был действительным на момент заключения сделки, а исключение из реестра произошло позже, то снять вычеты или расходы на том лишь основании, что номер контрагента в перечне, налоговики не вправе», – утверждает Алексей Яковлев, руководитель арбитражной практики «ФБК-Право».

Если вы не обнаружили ИНН своего контрагента в списке недействительных, это еще не значит, что компания действующая. Возможно, такого номера никогда не было. Поэтому стоит проверить, есть ли ИНН организации в перечне действительных ИНН, который также размещен на сайте управления и датирован 1 марта.

Лев Бряков,
корреспондент «УНП»

Что хорошего. Как следует из отчетов УФНС, инспекции удается взыскивать лишь небольшую часть доначислений по выездным и камеральным проверкам. Только 20 процентов этих сумм в итоге попали в бюджет*.

Не получалось у инспекции эффективно работать с ЕСН – по нему особенно низкие показатели взыскания. Более того, налоговое управление отмечает в своих документах, что в прошлом году инспекция не всегда начисляла ЕСН при положительной разнице между начисленными и уплаченными взносами на обязательное пенсионное страхование. Инспекция, как сообщается в отчете управления, не проводила работу с компаниями, представившими нулевые декларации по ЕСН и взносам, но заявившими при этом выручку от реализации.

В инспекции по г. Клину несложно получить вычет по НДС. Управление отмечает, что инспекторы давали вычеты, не направляя запросы поставщикам и не проводя обследования территории.

По информации УФНС, инспекция редко штрафует компании, которые не вовремя представляют данные об открытии или закрытии счетов. Также, по данным управления, инспекция не всегда замораживает счета компаний в случаях, когда у нее есть на это право по Налоговому кодексу.

По мнению начальства, в Клину недостаточно хорошо следят, правомерно ли компании применяют освобождение от НДС по статье 149 НК РФ.

Что плохого. В инспекции выросли доначисления по камеральным проверкам. По сравнению с 2008 годом ИФНС доначислила по таким ревизиям в 3,1 раза больше.

С клинскими налоговиками сложно решить вопрос без суда. В отчете управления говорится, что ИФНС регулярно нарушает сроки, отведенные ей на перенаправление поступивших апелляционных жалоб в УФНС. Поэтому могут возникать ситуации, когда управление не успевает рассмотреть жалобу и срок на апелляционное обжалование истекает.

Чего хотят инспекторы. Инспекторы напоминают реквизиты для уплаты налогов. Расчетный счет – 40101810600000010102; банк – Отделение №1 МГТУ Банка России г. Москва; БИК – 044583001; получатель – УФК по Московской области (ИФНС России по г. Клину Московской области); ИНН – 5020006433; КПП – 502001001.

Инспекция сообщает ОКАТО по поселениям. Городское поселение Клин – 46221501000; городское поселение Высоковск – 46221503000; городское поселение Решетниково – 46221554000; сельское поселение Воздвиженское – 46221807000; сельское поселение Воронинское – 46221810000; сельское поселение Зубовское – 46221816000; сельское поселение Нудольское – 46221834000.

Инспекторы обращают внимание, что выдача выписок из ЕГРЮЛ и прием заявлений на них проводится с 8.30 до 17.45 в кабинете № 31.

Что говорят коллеги. Главбух одной из прикрепленных компаний: «Мы перешли из Москвы в ИФНС по г. Клину в прошлом году. На момент перехода у нас была переплата по НДС. И до сих пор ИФНС не вносит верные остатки в лицевые счета, ссылаясь на то, что из московской налоговой им не доставлены документы. Заставляют меня самого в этом разбираться».

Руководитель инспекции. Елена Юрьевна Новосельцева принимает по записи, которую можно сделать по телефону (49624) 5-84-46. Дату и время приема назначит секретарь.

Где находится.141601, Московская область, г. Клин, ул. Гайдара, д. 25. Добраться до инспекции можно от Ленинградского вокзала (м. «Комсомольская»). Выходить надо на станции Клин. Там надо пересесть на автобус № 1 или 7 (выходить на остановке «Баня»).
____________
* Данные за шесть месяцев 2009 года.

Телефоны отделов ИФНС по г. Клину Московской области

Отдел	Телефон
Юридический отдел	(49624) 3-27-92
Отдел регистрации и учета налогоплательщиков	(49624) 3-51-55
Отдел работы с налогоплательщиками	(49624) 3-36-04
Отдел информационных технологий	(49624) 2-65-31
Отдел камеральных проверок № 1	(49624) 3-34-28
Отдел камеральных проверок № 2	(49624) 5-82-80
Отдел выездных проверок	(49624) 2-23-44
Отдел урегулирования задолженности	(49624) 5-84-49
Отдел ввода и обработки данных	(49624) 5-89-38
Отдел учета, отчетности и анализа	(49624) 5-89-52
Отдел налогового аудита	(49624) 3-27-92

Затраты на изготовление неоновой вывески можно отнести к расходам на рекламу и списать единовременно. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 15.02.10 № КА-А40/190-10.

В ООО «Газпром добыча Астрахань» проводилась выездная проверка. В ходе нее налоговики обнаружили, что организация в 2005 году единовременно списала на рекламные расходы 28 000 рублей, потраченные на изготовление объемного светящегося логотипа. «Налоговики решили, что вывеска рекламной не является, и сняли расходы», – рассказала Любовь Ильина, начальник отдела налогообложения компании.

Компания подала иск в суд. Инспекторы защищали свою позицию как могли. Они отметили, что установка наружной рекламы не была согласована с органом местного самоуправления и, следовательно, вывеска – это не реклама. Кроме того, срок службы и стоимость вывески отвечают признакам амортизируемого имущества. Налоговики также сослались на постановление Правительства РФ от 01.01.02 № 1, согласно которому электрифицируемые рекламные конструкции относятся к пятой амортизационной группе. Все это говорит о том, что подобный логотип надо учитывать как основное средство и амортизировать.

Компании удалось убедить суд в обратном. По словам Любови Ильиной, представители компании доказали, что основные средства – это часть имущества, используемого в качестве средств труда или для управления организацией (п. 1 ст. 257 НК РФ). Очевидно, что логотип не может быть средством труда и управления. Единственное его назначение – это формирование и поддержание интереса неопределенного круга лиц к конкретной компании, то есть реклама. И потому стоимость его изготовления правомерно учтена в расходах на световую и иную наружную рекламу (п. 4 ст. 264 НК РФ). К тому же и Минфин в письме от 13.11.07 № 03-03-06/2/213 позволял учитывать стоимость рекламных вывесок в составе рекламных расходов.

От себя добавим, что с прошлого года позиция Минфина кардинально изменилась. Теперь там считают, что вывеска относится к амортизируемому имуществу (письмо от 21.08.09 № 03-03-06/2/158). Поэтому все же безопаснее учитывать ее как основное средство.

Олеся Ошанина,
корреспондент «УНП»

Справки даем

«…Зарегистрировали компанию, но деятельности пока никакой не ведем. Можно ли не начислять зарплату генеральному директору, если он является одновременно единственным учредителем?..»

Из письма главного бухгалтера Ульяны Юрьевой, г. Москва

Да, Ульяна, можно. Главное, чтобы между генеральным директором и компанией не был заключен трудовой договор. А заключать его не обязательно. Когда руководитель одновременно является единственным учредителем компании, он единоличным решением возлагает на себя обязанности генерального директора и контракт с сам с собой он подписывать не обязан. Подтверждает это и письмо Минздравсоцразвития России от 18.08.09 № 22-2-3199.

Виталий Терещенко,
эксперт «УНП»

«…По итогам 2009 года у нас образовался убыток от основной деятельности. При этом мы получили дивиденды от российской компании. Надо ли уменьшать убыток на сумму полученных дивидендов при расчете налога на прибыль?..»

Из письма директора Ларисы Самойловой, г. Москва

Нет, Лариса, уменьшать убыток от основной деятельности на сумму дивидендов не требуется. Ведь с доходов от основной деятельности компания платит налог на прибыль по ставке 20 процентов, а с доходов, полученных в виде дивидендов, – налог по ставке 9 процентов (п. 1, подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Налоговую базу по прибыли, которая облагается по разным ставкам, определяют отдельно. Поэтому необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Невозможность уменьшить убыток на доходы от дивидендов подтверждает и судебная практика, в частности постановление Президиума Высшего арбитражного суда от 17.03.09 № 14955/08. Аналогичного мнения придерживаются и судьи в столичном регионе (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.01.10 № КА-А40/14808-09 и от 26.06.09 № КА-А40/4717-09).

Таким образом, если компания по итогам года получила убыток от операций, облагаемых по ставке 20 процентов, то налоговую базу признают равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). В дальнейшем компания вправе перенести сумму убытка на будущее (ст. 283 Налогового кодекса).

Полученные дивиденды отражают по строке 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль (п. 5.2 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. приказом Минфина России от 05.05.08 № 54н). Поскольку налог с данного дохода уже уплачен, сумму дивидендов также отражают в строке 070 листа 02 декларации в составе неучитываемых доходов (п. 5.3 Порядка).

Елена Салова,
эксперт «УНП»

«…У нашей компании есть земельный участок, который относится к сельскохозяйственным угодьям. Сами мы его для сельхозпроизводства не используем, а сдаем в аренду. Причем арендатор использует землю по ее прямому назначению. Вправе ли наша компания в этом случае платить земельный налог по ставке, установленной для земель сельскохозяйственного назначения?..»

Из письма главного бухгалтера Юлии Каплун, г. Щербинка Московской обл.

Юлия, это спорный вопрос. Когда деятельность арендодателя не связана с сельским хозяйством, налоговые инспекторы на местах пересчитывают налог по ставке, которая установлена для прочих земельных участков. Ведь, по мнению чиновников, налог по пониженной ставке могут платить лишь те собственники, уставной и фактической деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции (письмо Минфина России от 04.03.08 № 03-05-05-02/10). Пониженная ставка, по их мнению, это льгота за риск, связанный с сельхозпроизводством. Арендодатель, получая фиксированную плату, таких рисков не несет. Поэтому следует использовать обычную ставку налога.

Однако свое право на пониженную ставку в подобных случаях можно отстоять в суде (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.02.10 № КА-А41/553-10). В нем судьи пришли к выводу, что право компании на ставку, установленную для земель сельскохозяйственного назначения, не зависит от уставной и фактической деятельности собственника участка.

Главное, чтобы выполнялись условия, которые перечислены в подпункте 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса. Во-первых, чтобы в правоустанавливающих документах была предусмотрена возможность использования земельного участка для сельхозпроизводства. Во-вторых, чтобы участок фактически использовался для этих целей. Специальных требований к собственнику земли и видам его деятельности Налоговый кодекс, по мнению судей, не предъявляет.

Отвечала Наталья Матвеева,
эксперт «УНП»

«…Мы сдаем в аренду офисы, и у нас на балансе есть столовая. Посетители оплачивают обеды не только наличными деньгами, но и талонами. Стоимость талонов компании-арендаторы перечисляют нам на расчетный счет на основании договора и ежемесячного отчета. Надо ли при продаже обедов пробивать кассовый чек на сумму талона?..»

Из письма главного бухгалтера Ольги Андреевой, г. Мытищи Московской обл.

Нет, Ольга, кассовый чек на сумму талона пробивать не надо. Применять контрольно-кассовую технику при продаже товаров закон требует, только если покупатель расплачивается наличными деньгами или платежной картой (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). Сумму, предусмотренную в талоне, за сотрудников в безналичном порядке погашает компания, с которой у вас заключен договор. Поскольку оплата проходит в безналичном порядке, пробивать кассовый чек не требуется. Согласны с этим и специалисты столичного налогового управления (письмо УФНС России по г. Москве от 14.12.09 № 17-15/132344).

А вот если покупатель часть суммы за покупку оплачивает деньгами, а часть талоном, то будет неверно, если продавец пробьет чек на всю покупку, а затем уменьшит выручку по акту КМ-3. Его оформляют только при возврате денег покупателю или при ошибке кассира (п. 4.3 Типовых правил, утв. письмом Минфина России от 30.08.93 № 104). Поэтому в данном случае чек пробивают только на сумму, полученную наличными.

Елена Садовникова,
эксперт «УНП»

«…При подготовке индивидуальных сведений в Пенсионный фонд обнаружилось, что у одного сотрудника нет пенсионного свидетельства. Выяснить номер и получить дубликат пенсионной карточки мы не успели, поэтому персонифицированные сведения с данными о зарплате и начисленных взносах в пользу этого сотрудника мы в фонд не представили. Штраф за несвоевременную подачу сведений рассчитывают как 10 процентов от всей суммы страховых взносов? Или только от суммы взносов в пользу такого работника?..»

Из письма главного бухгалтера Марии Зрибной, г. Видное Московской обл.

Мария, по общему правилу за непредставление сведений персонифицированного учета компанию штрафуют на 10 процентов от суммы начисленных за отчетный период взносов. Такой порядок установлен статьей 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. Однако сумму штрафа рассчитывают только от суммы страховых взносов за тех сотрудников, в отношении которых компания не представила сведения, необходимые для ведения персонифицированного учета. Подтверждает это и письмо ПФР от 28.06.06 № КА-09-26/6784.

Но, как показывает практика, в подобных случаях штрафа вообще можно избежать. Если компания самостоятельно сообщит об ошибке и представит достоверные сведения либо в течение двух недель исправит обнаруженные ПФР ошибки, специалисты фонда считают возможным штрафные санкции к компании не применять. Это подтверждает письмо ПФР от 14.12.04 № КА-09-25/13379. В Управлении Отделения ПФР по г. Москве и Московской области «УНП» подтвердили, что порядок, изложенный в этом давнем письме, действует и сейчас.

Светлана Ковалевская,
эксперт «УНП»