Бухгалтерский учет и налогиПортал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 13634
22-09-2016 Алтай: налоговая служба упрощает процедуру регистрации предприятий
Упростить процедуру регистрации предприятий и улучшить условия ведения бизнеса в регионе позволят нововведения налоговой службы Республики Алтай. Гражданам расскажут об упрощении и... »

22-09-2016 А.Исаев: освобождение самозанятых от налогов благотворно повлияет на рынок труда
Решение президента России освободить самозанятых от налоговых платежей поддержит людей, которые находятся в сложной жизненной ситуации. Об этом заявил в среду, 21 сентября, ... »

22-09-2016 Д.Медведев: налоговая политика России должна быть предсказуемой
Прежде всего, необходимо переломить негативные ожидания бизнеса, обеспечить снижение экономических, политических и правоприменительных рисков предпринимательской деятельности. Способность... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 23-09-2016 ФСС изменил сертификат ключа для сдачи электронной отчетности 16 сентября 2016 года ФСС обновил сертификат ключа проверки подписи уполномоченного лица Фонда для шифрования отчета и... »
23-09-2016 Открытие офиса компании «КапитанГрупп» в Красногорске К торжественному открытию офиса компания приурочила свою презентацию, лотерею, в которой будут разыграны сертификаты на... »
21-09-2016 Компания SAP СНГ и EICPA® в России начнут совместное обучение пользователей SAP Компания SAP, один из лидеров рынка корпоративных приложений, и Евразийский институт сертифицированных публичных бухгалтеров... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Оператор 1С
Помощник экономиста (от 17000 рублей)
Главный бухгалтер (работать удаленно). (от 25000 рублей)
Помощник бухгалтера (от 20000 рублей)
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
РЕКЛАМА
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ОТДЕЛЬНЫХ СФЕРАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Налоговый учет
Вверх / Бухгалтерский учет на малых предприятиях / Бухгалтерский учет в отдельных сферах деятельности /

Гостиницы, будучи на упрощенной системе налогообложения, налоговый учет ведут в специальной Книге учета доходов и расходов. Форма Книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

Налоговый период по единому налогу установлен в размере календарного года (п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ). Поэтому Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год. Она должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы. На последней странице Книги необходимо указать число содержащихся в ней страниц. Эта запись заверяется подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).

В начале года Книгу гостинице необходимо представить в налоговую инспекцию для того, чтобы налоговый инспектор ее подписал и поставил штамп.

Книгу учета доходов и расходов можно вести не только на бумажных носителях, но и в электронном виде с использованием компьютерной техники. В этом случае распечатывать листы Книги учета доходов и расходов необходимо по окончании каждого отчетного (налогового периода). В конце года листы Книги прошиваются и пронумеровываются. Количество страниц, указанное на последней странице Книги, заверяется подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа.. В таком виде Книга учета доходов и расходов представляется в налоговую инспекцию вместе с налоговой декларацией по единому налогу за год.

После окончания налогового периода Книга учета доходов и расходов подлежит хранению в течение четырех лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ).

Все хозяйственные операции в Книге необходимо отражать в хронологическом порядке на основе первичных документов. В том случае, если в Книгу была внесена ошибочная запись, ее можно исправить. Исправление должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя). Под исправленной записью необходимо поставить дату и печать налогоплательщика (при ее наличии).

Книга учета доходов и расходов состоит из Титульного листа и трех разделов:
- Раздел 1 предназначен для записи доходов и расходов за каждый квартал;
- в Разделе 2 рассчитываются расходы на покупку основных средств, уменьшающие доходы;
- Раздел 3 посвящен расчету налоговой базы по единому налогу с учетом убытков, полученных в прошлых налоговых периодах.

Раздел I Книги учета доходов и расходов состоит из четырех таблиц, в которых отражаются доходы и расходы за каждый квартал. Порядок заполнения раздела I зависит от объекта налогообложения, выбранного гостиницей. В графе 1 указывается порядковый номер записи, в графе 2 - дата и номер первичного документа, на основании которого производится запись, а в графе 3 - содержание операции.

Если гостиница выбрала объект налогообложения «доходы», графа 5, где отражают расходы, учитываемые при налогообложении, не заполняется.

Гостиницы, выбравшие объектом налогообложения доход, уменьшенный на величину расходов, заполняют графу 5. Сюда попадут только те затраты организации, которые поименованы в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Статья 346.16 Налогового кодекса РФ позволяет гостинице, которая применяет «упрощенку», учесть в составе расходов стоимость купленных основных средств. При этом для целей главы 26.2 Налогового кодекса РФ основными средствами является амортизируемое имущество, которое определяется в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. А вот расходы на покупку такого имущества и исключительных прав во время упрощенной системы определяются по данным бухгалтерского учета.

При использовании упрощенной системы налогообложения амортизация по основным средствам не начисляется, однако расходы на их приобретение учитываются при расчете единого налога. Для этого предусмотрен второй раздел Книги учета доходов и расходов. Его заполняют только те организации и предприниматели, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Данные о расходах на приобретение основных средств отражаются в Книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Раздел II состоит из одной таблицы, которая содержит 16 граф. Первые пять граф таблицы заполняются по всем основным средствам, которыми владеет налогоплательщик. В них указывается порядковый номер записи, общие сведения об основных средствах: их название, день ввода в эксплуатацию, дата оплаты и первоначальная стоимость основного средства.

Заполнение остальных граф таблицы зависит от того, когда было приобретено (сооружено, изготовлено) и оплачено основное средство, а также когда проведена реконструкция или модернизация. Возможны три варианта.

1) основное средство приобретено (сооружено, изготовлено) в период применения упрощенной системы налогообложения. В этом случае расходы признаются в полном объеме с момента ввода объекта в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода такие расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Если объект приобретается гостиницей после перехода на упрощенную систему налогообложения, то запись в Книге учета необходимо сделать только после выполнения двух условий: основное средство полностью оплачено и объект введен в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ);

2) основное средство приобретено (сооружено, изготовлено) и оплачено до перехода на упрощенную систему налогообложения. В этом случае на дату перехода гостиницы на данный режим налогообложения необходимо определить остаточную стоимость указанных объектов. Она будет включена в состав расходов, учитываемых при расчете единого налога, в зависимости от срока его полезного использования, который определяется на основании Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Остаточная стоимость основных средств, срок полезного использования которых:
- не превышает трех лет, включается в состав расходов равными долями в течение первого календарного года использования упрощенной системы налогообложения. Иными словами в последний день каждого квартала бухгалтер принимает в целях налогообложения 1/4 часть остаточной стоимости указанных объектов;
- превышает 15 лет, списывается в расходы равными долями в течение первых 10 лет применения гостиницей упрощенной системы налогообложения;
- составляет от 3 до 15 лет, должна быть отнесена на расходы в течение трех календарных лет. В первый календарный год списывается 50 процентов остаточной стоимости, во второй календарный год - 30 процентов, в третий календарный год - 20 процентов.

3) основное средство приобретено до, а оплачено после перехода на упрощенный режим налогообложения. В этом случае стоимость основного средства определяется на дату перехода права собственности. В расчете стоимость основного средства отражается, начиная с месяца, следующего за месяцем оплаты. Например, если объект был оплачен в январе, то включать в состав расходов его остаточную стоимость можно, начиная с февраля. При оплате основного средства в феврале, списывать остаточную стоимость можно, начиная с марта. А вот если оплата была произведена в марте, то отражать расходы на приобретение этого актива можно только, начиная с апреля, то есть со следующего отчетного периода.

В раздел III Книги учета доходов и расходов приводят расчет суммы убытка, уменьшающей базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Источник: И.А. Феоктистов, Гостиничный бизнес: особенности бухгалтерского учета и налогообложения

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
Бесплатные сервисы онлайн
на 24.09.2016
USD63,8642+0,0700
EUR71,5854-0,0874
БВК67,3387-0,0008
Все валюты


ПОГОДА НА 25.09.2016
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью
+11...+13
+5...+7
Облачно, небольшой дождь. Атмосферное давление днем: 754 мм рт.ст. ночью: 753 мм рт.ст. Ветер ночью слабый, днём северный 3-8 м/с. (прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Какое состояние сейчас в большей степени характерно для малого бизнеса?
 Рост
 Стабильность
 Снижение
 Уход в тень
 Закрытие
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
Юрист3
Российский деловой портал «Альянс Медиа»
 · Бизнес России
Бизнес-образование
 · Бизнес-план
 · БИНФО
 · Благотворительность
 · Бухгалтерский учет
 · Вся Россия
 · ВЭД
Госзаказ
 · Дистанционный консалтинг
 · ЖКХ
 · Законы
 · Зоокластер
 · Инвестиции
 · Инновации
 · Исследования
Исторические документы
 · ИТ и связь
 · Кино
 · Кластер инноваций
 · Кластерное развитие
 · Коммерческие предложения
Легпром
 · Маркетинг
 · Мероприятия
 · Молодежь
 · Наука
 · Недвижимость
 · Охрана труда
 · Размещение пресс-релизов
Пресса
 · Продукция и услуги
 · Работа
 · Рассылки
 · Реклама и PR
 · Ремесленничество
 · Рестораны
 · Русский язык
Система ММЦ
 · Словарь
 · Социальное общество
 · Спорт
 · Стиль Мода Дизайн
 · Субконтрактация
ТВ - Первый канал бизнеса
 · Тесты
 · Транспорт
 · Финансовые рынки
 · Экология
Адыгея
 · Алтай
 · Амурская область
 · Архангельск
 · Астрахань
 · Башкортостан
 · Белгород
 · Брянск
 · Бурятия
Владимир
 · Волгоград
 · Вологда
 · Воронеж
 · Дагестан
 · Еврейский АО
 · Забайкальский край
 · Иваново
 · Ингушетия
Иркутск
 · Кабардино-Балкария
 · Калининград
 · Калмыкия
 · Калуга
 · Камчатка
 · Карачаево-Черкессия
 · Карелия
Кемерово
 · Киров
 · Коми
 · Кострома
 · Краснодар
 · Красноярск
 · Курган
 · Курск
 · Ленинградская область
Липецк
 · Магадан
 · Марий Эл
 · Мордовия
 · Москва
 · Московская область
 · Мурманск
 · Ненецкий АО
Нижний Новгород
 · Новгород
 · Новосибирск
 · Омск
 · Орел
 · Оренбург
 · Осетия
 · Пенза
 · Пермь
 · Приморье
Псков
 · Республика Алтай
 · Республика Крым
 · Ростов-на-Дону
 · Рязань
 · Самара
 · Санкт-Петербург
 · Саратов
Сахалин
 · Свердловская область
 · Севастополь
 · Смоленск
 · Ставрополь
 · Тамбов
 · Татарстан
 · Тверь
 · Томск
Тула
 · Тыва
 · Тюмень
 · Удмуртия
 · Ульяновск
 · Хабаровск
 · Хакасия
 · ХМАО-Югра
 · Челябинск
 · Чечня
Чувашия
 · Чукотка
 · Якутия
 · Ямало-Ненецкий АО
 · Ярославль
Дальневосточный ФО
 · Приволжский ФО
 · Северо-Западный ФО
 · Северо-Кавказский ФО
 · Сибирский ФО
 · Уральский ФО
Центральный ФО
 · Южный ФО
Австралия
 · Австрия
 · Азербайджан
 · Аргентина
 · Армения
 · АТЭС
 · Белоруссия
 · Бельгия
 · Болгария
 · Бразилия
Великобритания
 · Венгрия
 · Вьетнам
 · Германия
 · Греция
 · Грузия
 · Дания
 · ЕАЭС
 · Египет
 · Израиль
 · Индия
Ирландия
 · Испания
 · Италия
 · Казахстан
 · Канада
 · Кипр
 · Киргизия
 · Китай
 · Куба
 · Латвия
 · Литва
Молдавия
 · Монголия
 · Нидерланды
 · Норвегия
 · Польша
 · Португалия
 · Румыния
 · Сербия
 · Словакия
 · Словения
СНГ
 · Таджикистан
 · Тайвань
 · Туркмения
 · Турция
 · Узбекистан
 · Украина
 · Финляндия
 · Франция
 · Хорватия
Черногория
 · Чехия
 · Швейцария
 · Швеция
 · Эстония
 · Южная Корея
 · Япония
2003 - 2016 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"
 
Статьи партнеров