Установлены параметры применения инвестиционного налогового вычета

С 1 января 2025 года в России начнёт действовать федеральный инвестиционный налоговый вычет. Постановление, устанавливающее его параметры, подписал Председатель Правительства Михаил Мишустин. 

Размер вычета составит 3%. Именно на такую величину может быть уменьшен платёж по налогу на прибыль при условии, что эти средства будут инвестированы в развитие производства. 

Согласно документу, право на инвестиционный налоговый вычет имеют предприятия и организации, занимающиеся добычей полезных ископаемых, а также компании, работающие в сфере обрабатывающих производств, за исключением производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий. Кроме того, инвестиционный налоговый вычет смогут получить предприятия, обеспечивающие потребителей электрической энергией, газом и паром, предприятия общественного питания, гостиницы, организации, занимающиеся научными исследованиями и разработками, а также организации и компании, ведущие деятельность в области информационных технологий и телекоммуникаций. 

О запуске этого механизма, который поможет предпринимателям снизить затраты на приобретение и модернизацию основных средств, а также повысит эффективность реализации их проектов, Михаил Мишустин сообщил в ходе совещания с вице-премьерами 11 ноября.

В свою очередь Заместитель Председателя Правительства – Руководитель Аппарата Правительства Дмитрий Григоренко отметил, что введение федерального налогового вычета станет дополнительным импульсом к развитию предпринимательской деятельности в России.

«Важно, что эта мера направлена на поддержку не только традиционных секторов экономики, но и высокотехнологичных отраслей, включая телекоммуникации и информационные технологии. Речь идёт о центрах обработки данных, операторах мобильной связи и интернет-провайдерах. Создание комфортных условий для развития цифровых компаний позволит укрепить инфраструктуру, необходимую для повышения эффективности экономики и госуправления», – сказал Дмитрий Григоренко.

Установление федерального инвестиционного налогового вычета закреплено в новой редакции Налогового кодекса, которая была принята Госдумой в июле 2024 года.

Постановление от 28 ноября 2024 года №1638 опубликовано на сайте Правительства РФ.

Текст документа:  

Правительство Российской Федерации

Постановление от 28 ноября 2024 г. № 1638, Москва 

О параметрах применения федерального инвестиционного налогового вычета 

В соответствии со статьей 286² Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Установить, что федеральный инвестиционный налоговый вычет могут применять плательщики налога на прибыль организаций, указанные в статье 246 Налогового кодекса Российской Федерации, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) по перечню согласно приложению (за исключением налогоплательщиков, указанных в пункте 10 статьи 2862 Налогового кодекса Российской Федерации). Основной вид экономической деятельности налогоплательщика определяется по содержащемуся в едином государственном реестре юридических лиц коду основного вида экономической деятельности по состоянию на 1 января 2024 г.

2. Установить, что в одну группу с лицом, указанным в пункте 1 статьи 286² Налогового кодекса Российской Федерации, входят: 

организации, которые прямо и (или) косвенно участвуют в лице, указанном в пункте 1 статьи 286² Налогового кодекса Российской Федерации, и доля участия которых составляет более 50 процентов;

организации, в которых прямо и (или) косвенно участвует лицо, указанное в пункте 1 статьи 286² Налогового кодекса Российской Федерации, доля участия которого составляет более 50 процентов;

организации в случае, если одно и то же третье лицо прямо и (или) косвенно участвует в лице, указанном в пункте 1 статьи 286² Налогового кодекса Российской Федерации, и такой организации и доля участия которого составляет более 50 процентов.

3. Установить, что величина федерального инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода определяется в размере 3 процентов суммы расходов, указанных в пункте 4 статьи 286² Налогового кодекса Российской Федерации. 

Федеральный инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей сумму налога, исчисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 286² Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положения пункта 6 статьи 286² Налогового кодекса Российской Федерации в текущем налоговом периоде, может быть использован для уменьшения суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащей зачислению в федеральный бюджет, в последующих 10 налоговых периодах.

4. Установить, что налогоплательщикам, за исключением налогоплательщиков, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), включенных в раздел "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания", право на применение федерального инвестиционного налогового вычета предоставляется в отношении объектов основных средств по кодам группировки "Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты" Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (далее - классификатор основных фондов), относящихся к третьей - десятой амортизационным группам, за исключением квадроциклов (код классификатора основных фондов 310.29.10.52.130), судов круизных, судов экскурсионных и аналогичных плавучих средств для перевозки пассажиров, паромов всех типов (код классификатора основных фондов 310.30.11.21), судов круизных морских (код классификатора основных фондов 310.30.11.21.111), судов экскурсионных морских (код классификатора основных фондов 310.30.11.21.112), судов прогулочных и спортивных (код классификатора основных фондов 310.30.12), судов надувных прогулочных или спортивных (код классификатора основных фондов 310.30.12.12), судов прогулочных или спортивных прочих, лодок гребных, шлюпок и каноэ (код классификатора основных фондов 310.30.12.19), судов прогулочных прочих (код классификатора основных фондов 310.30.12.19.110). 

Установить, что налогоплательщикам, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), включенных в раздел "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания", право на применение федерального инвестиционного налогового вычета предоставляется в отношении объектов основных средств по кодам группировки "Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты" классификатора основных фондов, относящихся к третьей - десятой амортизационным группам.

5. Установить, что право на применение федерального инвестиционного налогового вычета предоставляется налогоплательщикам в отношении исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец, внесенные в соответствующий государственный реестр Российской Федерации при получении патента, в части расходов, составляющих первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов, определяемую в соответствии с положениями пункта 3 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) расходов, составляющих величину изменения первоначальной стоимости нематериальных активов в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением расходов на частичную ликвидацию).

6. Решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета принимается налогоплательщиком в отношении конкретного объекта основных средств, амортизируемого нематериального актива.

7. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2025 г.

Председатель Правительства Российской Федерации М. Мишустин

Приложение к постановлению Правительства Российской Федерации от 28 ноября 2024 г. № 1638

Перечень видов экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), при осуществлении которых плательщиками налога на прибыль организаций, указанными в статье 246 Налогового кодекса Российской Федерации, может применяться федеральный инвестиционный налоговый вычет

1. Все виды экономической деятельности, включенные в раздел "Добыча полезных ископаемых".

2. Все виды экономической деятельности, включенные в раздел "Обрабатывающие производства", за исключением классов "Производство пищевых продуктов", "Производство напитков", "Производство табачных изделий".

3. Все виды экономической деятельности, включенные в раздел "Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха".

4. Все виды экономической деятельности, включенные в раздел "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания".

5. Все виды экономической деятельности, включенные в класс "Научные исследования и разработки".

6. Все виды экономической деятельности, включенные в класс "Деятельность в сфере телекоммуникаций".

7. Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность, включенная в класс "Деятельность в области информационных технологий".

Изображение (фото): пресс-служба кабмина