Что выбрать для подсчета налогов: метод начисления или кассовый метод

В бухгалтерском учете есть два основных метода учета доходов и расходов: начисления и кассовый. Понимание различий между ними помогает предпринимателям и бухгалтерам правильно вести учет. Метод начисления предполагает, что доходы и расходы признаются в том периоде, когда они заработаны или понесены, независимо от фактического получения или выплаты денег. А при кассовом методе доходы и расходы признаются только тогда, когда деньги получены или выплачены. 

Основные различия

Метод начисления 

- Доходы признаются в том периоде, когда они заработаны, независимо от того, получены ли по факту деньги (иное имущество). Например, для товаров датой получения дохода признается дата их реализации. Для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг). 

- Расходы признаются в том периоде, когда они понесены, независимо от того, выплачены ли деньги. 

Кассовый метод 

- Доходы признаются только тогда, когда деньги получены (поступили в кассу) или было получено имущество, выступающее в качестве платы. 

- Расходы признаются только тогда, когда деньги выплачены. В том числе учитываются авансы, хотя товар может быть еще не получен. 

Какой метод выбрать? 

Начинающие предприниматели обычно используют кассовый метод, потому что он представляется проще в управлении и понятнее. Учет ведется на основе поступлений и платежей. То есть не возникает ситуации, когда работа выполнена, деньги еще не получены, но уже есть реализация и необходимо платить налог. Плюс минимизированы риски кассовых разрывов. Этот способ удобен для подсчета налогов при УСН. 

Кассовый метод походит не всем. Его могут применять компании с небольшим оборотом, у которых средняя выручка за предыдущие четыре квартала (без НДС) составила не более 1 млн рублей за каждый квартал. Внереализационные доходы не участвуют в расчете этого показателя. 

Метод начисления более точен и дает более полную картину финансового состояния бизнеса. Однако он более сложен в администрировании. Большинство предприятий переходят на метод начисления по мере своего роста и развития. 

Если предприниматель решает применять кассовой метода исчисления налогов, то должен отразить это в учетной политике. Поменять метод учета в середине налогового периода нельзя. 

Пример: 

Предприниматель продал товаров клиенту на сумму 1000 рублей 25 марта, но получили деньги только 15 апреля. 

- Метод начисления: доход в размере 1000 рублей признается 25 марта, даже если деньги еще не получены. 

- Кассовый метод: доход будет признан только 15 апреля, когда получит деньги.

Аналогично, если он оплатил поставщику счет на 500 рублей 20 марта, но товар еще не получил: 

- При методе исчисления компания признает расход в размере 500 рублей 20 марта, даже если товар еще не получен. 

- Кассовый метод: компания признает расход только тогда, когда фактически получит товар. 

Метод учета доходов и расходов оказывает существенное влияние на финансовую отчетность. Использование метода начисления дает более точную картину финансовых результатов, тогда как кассовый может привести к искажениям в финансовой отчетности.

Изображение из открытых источников.